V. Проведение аудиторской проверки

5.1. Руководитель аудиторской группы (аудитор) обязан:

- предъявить руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) решение заместителя Министра экономического развития Российской Федерации - руководителя Росимущества (руководителя территориального органа Росимущества) о проведении аудиторской проверки;

- ознакомить руководителя объекта аудита (уполномоченное им лицо) с программой аудиторской проверки;

- представить руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) членов аудиторской группы;

- решить организационно-технические вопросы проведения аудиторской проверки.

При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, члены аудиторской группы (аудитор) в соответствии с пунктом 66 Инструкции о порядке допуска должностных лиц и граждан Российской Федерации к государственной тайне, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2010 г. N 63 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 7, ст. 762; 2012, N 45, ст. 6261; 2016, N 13, ст. 1833; 2017, N 2 (Часть I), ст. 377), предъявляют руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) документы, удостоверяющие их личность, справки о допуске к государственной тайне, а также предписания на выполнение заданий.

5.2. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

- осуществления внутреннего финансового контроля;

- законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;

- ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

- применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

- вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

- наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

- формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

- бюджетной отчетности.

5.3. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:

- инспектирование, представляющее собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

- наблюдение, представляющее собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

- запрос, представляющий собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- подтверждение, представляющее собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

- пересчет, представляющий собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;

- аналитические процедуры, представляющие собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

5.4. Члены аудиторской группы (аудитор) по согласованию с руководителем аудиторской группы при проведении аудиторских проверок имеют право:

- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля. Указанный запрос направляется объекту аудита до начала проведения проверки либо в ходе проведения аудиторской проверки по мере необходимости уточнения вопросов, касающихся темы аудиторской проверки, но не позднее 3 рабочих дней до окончания срока проведения аудиторской проверки и должен содержать указание сроков исполнения запроса;

- посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

- привлекать независимых экспертов и специалистов иных структурных подразделений Росимущества.

5.5. Члены аудиторской группы (аудитор) обязаны:

- соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

- проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

- знакомить руководителя объекта аудита (уполномоченное им лицо) с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями);

- не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита и иных структурных подразделений Росимущества, территориальных органов Росимущества, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.

5.6. В ходе проведения аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков, в том числе в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

5.7. При выявлении в ходе проведения аудиторской проверки нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий, члены аудиторской группы (аудитором) осуществляют следующие действия:

- требуют от руководителя объекта аудита (уполномоченного им лица) и (или) иных ответственных должностных лиц объекта аудита письменных пояснений по выявленным нарушениям;

- после получения письменных пояснений от руководителя объекта аудита (уполномоченного им лица) и (или) иных ответственных должностных лиц объекта аудита направляет доклад руководителю субъекта внутреннего финансового аудита. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита (субъект) информирует об этом заместителя Министра экономического развития Российской Федерации - руководителя Росимущества (руководителя территориального органа Росимущества) в целях принятия срочных мер для пресечения противоправных действий, включая обращение в правоохранительные органы.

5.8. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки согласно рекомендуемому образцу приложения N 3 к настоящему Порядку.

Руководитель аудиторской группы (аудитор) несет персональную ответственность за организацию подготовки и проведения аудиторской проверки, объективность ее результатов, выводов и предложений аудиторской группы.

Акт аудиторской проверки подписывается руководителем аудиторской группы (аудитором) и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта, для ознакомления и его подписания руководителем объекта аудита (уполномоченным им лицом).

5.9. Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для Росимущества (руководителя территориального органа Росимущества), один экземпляр - для объекта аудита.

5.10. Срок на ознакомление и подписание акта руководителем объекта аудита (уполномоченным им лицом) устанавливается руководителем аудиторской группы (аудитором) и не может превышать 5 рабочих дней со дня получения руководителем объекта аудита (уполномоченным им лицом) соответствующего акта.

5.11. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в срок, установленный руководителем аудиторской группы (аудитором), для ознакомления руководителем объекта аудита (уполномоченным им лицом) с актом аудиторской проверки и его подписания.

Руководитель объекта аудита (уполномоченное им лицо) при наличии у него возражений по акту аудиторской проверки делает об этом отметку и вместе с подписанным актом представляет руководителю аудиторской группы (аудитору) письменные возражения. Данные возражения по акту приобщаются к материалам аудиторской проверки.

5.12. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию, учету и хранению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об архивном деле и правилами делопроизводства в Росимуществе и его территориальных органах. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, должны содержать в том числе:

- документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

- сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

- сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

- перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные таким образом сведения;

- копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

- акт аудиторской проверки.