VI. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита

45. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки (далее - отчет) по рекомендуемому образцу (приложение N 4 к настоящему Порядку).

46. Отчет должен содержать информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение;

б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, достоверности и полноте представленной объектом аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о достоверности бюджетной отчетности и о соблюдении Министерством порядка формирования сводной бюджетной отчетности;

д) рекомендации и предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

47. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля отражают мнение аудиторской группы о способности системы внутреннего финансового контроля предотвратить совершение нарушений или допущение недостатков при исполнении требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

48. Выводы о достоверности бюджетной отчетности отражают мнение аудиторской группы о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая выводы:

а) о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета;

б) о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета.

49. Отчет с приложением акта аудиторской проверки, а также письменных возражений объекта аудита и заключения на представленные возражения, направляется субъектом аудита Министру:

а) не позднее 10 рабочих дней после подписания акта выездной аудиторской проверки;

б) не позднее 20 рабочих дней после подписания акта камеральной или комбинированной аудиторской проверки.

50. По результатам рассмотрения отчета Министр принимает одно или несколько из следующих решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в орган государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения;

д) о проведении мероприятий, направленных на применение эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций, на изменение карт внутреннего финансового контроля, на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов, на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, на изменение внутренних стандартов и процедур, на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета, на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры, на ведение эффективной кадровой политики.

51. При принятии Министром решения о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций, руководитель объекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков в соответствии с предложениями и рекомендациями субъекта аудита и осуществляет контроль за его выполнением.

52. Субъект аудита проводит мониторинг устранения объектами аудита нарушений и недостатков, выявленных по результатам аудиторских проверок.

В случае несвоевременного или неполного выполнения плана по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам аудиторских проверок, субъект аудита осуществляет подготовку и представление Министру соответствующего доклада для принятия управленческих решений.

53. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее - годовая отчетность) содержит основанную на результатах проведенных аудиторских проверок информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности Министерства, а также результатах мониторинга устранения объектами аудита выявленных по результатам аудиторских проверок нарушений и недостатков.

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств федерального бюджета.

Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита формируется субъектом аудита по рекомендуемому образцу (приложение N 5 к настоящему Порядку) и представляется на рассмотрение Министру в срок до 30 января года, следующего за отчетным.