VI. Составление отчетности по результатам аудиторских проверок

34. На основании Акта составляется отчет о результатах аудиторской проверки по рекомендуемому образцу согласно приложению N 4 к настоящему Положению, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны Объекта аудита;

в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной Объектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета Объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

35. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих наличие (отсутствие):

а) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

б) контрольных действий, выполненных более чем 1 раз и не имеющих результатов контроля;

в) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;

г) контрольных действий внутреннего финансового контроля, в том числе действий, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций бюджетной процедуры и (или) недостатками в процедуре оценки бюджетных рисков.

36. Выводы о соответствии бюджетного учета, осуществляемого Объектом аудита, методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте бюджетной отчетности основываются на результатах аудиторской проверки, отражающих:

а) наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бюджетной отчетности, в том числе степень надежности внутреннего финансового контроля получателей бюджетных средств, совершаемых ими фактов хозяйственной жизни, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;

б) подтверждение полноты и достоверности показателей бюджетной отчетности;

в) оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой Объектом аудита, неправомерные действия которого в части ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности могут привести к существенным искажениям бюджетной отчетности.

37. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением Акта аудиторской проверки представляются руководителю Росрезерва (руководителю территориального органа Росрезерва) в срок до 10 рабочих дней с момента окончания аудиторской проверки.

Руководителем Росрезерва (руководителем территориального органа Росрезерва) на основании отчета о результатах аудиторской проверки принимается одно или несколько из решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, его территориальные органы и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

38. Субъект аудита в срок до 5 рабочих дней со дня принятия решения (решений), указанных в пункте 37 настоящего Положения, готовит приказ Росрезерва (территориального органа Росрезерва) о результатах аудиторской проверки с учетом рекомендаций и предложений, отраженных в отчете о результатах аудиторской проверки, и решения руководителя Росрезерва (руководителя территориального органа Росрезерва). В приказе о результатах аудиторской проверки могут содержаться требования к руководителю Объекта аудита о проведении мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков, а также о проведении служебных проверок.

Руководителем территориального органа Росрезерва после принятия решения (решений), указанных в пункте 37 настоящего Положения, в адрес руководителя Субъекта аудита Росрезерва в срок до 2 рабочих дней направляются Акт и отчет о результатах аудиторской проверки.

39. Информация о принятых Объектами аудита мерах по реализации аудиторских предложений, а также информация о проведенных служебных проверках и их результатах анализируется и обобщается Субъектом аудита. Результаты такого анализа учитываются Субъектом аудита в ходе последующих плановых аудиторских проверок или могут служить основанием для осуществления внеплановых аудиторских проверок.

40. Годовой отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита оформляется Субъектом аудита территориального органа Росрезерва по рекомендуемому образцу согласно приложению N 5 к настоящему Положению и представляется руководителю территориального органа Росрезерва и одновременно направляется в адрес Субъекта аудита Росрезерва в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным (далее - Годовой отчет).

Сводный годовой отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита формируется Субъектом аудита Росрезерва на основании собственных данных и с учетом данных отчетности территориальных органов Росрезерва и представляется на рассмотрение руководителю Росрезерва в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным (далее - Сводный годовой отчет).

41. Годовой отчет (Сводный годовой отчет) состоит из табличной формы и пояснительной записки.

Пояснительная записка к Годовому отчету (Сводному годовому отчету) должна содержать информацию:

а) подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности по каждой аудиторской проверке и сводной бюджетной отчетности Росрезерва (территориального органа Росрезерва);

б) описание выявленных нарушений по каждой аудиторской проверке с указанием количества нарушений, суммы выявленных нарушений, ссылки на конкретные статьи и пункты федеральных законов и иных нормативно-правовых актов и распорядительных документов Росрезерва;

в) об устранении выявленных нарушений, а в случае неустранения - причины, принимаемые меры и планируемые сроки устранения;

г) о направлении материалов в федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, его территориальные органы и (или) правоохранительные органы (с приложением копий указанных материалов);

д) о привлечении к ответственности должностных лиц Объектов аудита за выявленные в ходе проведения аудиторских проверок нарушения (с приложением копий приказов).