III. Планирование аудиторских проверок

12. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (рекомендуемый образец приведен в приложении 1 к настоящему Положению) (далее - План). План на очередной финансовый год утверждается руководителем Федерального агентства лесного хозяйства не позднее 10 декабря текущего года.

Ответственным за составление и ведение Плана является Отдел внутреннего финансового контроля и аудита Рослесхоза.

План в обязательном порядке должен содержать:

а) тему аудиторской проверки;

б) вид аудиторской проверки (выездная, камеральная, комбинированная);

в) объект аудита;

г) проверяемый период;

д) срок проведения аудиторской проверки;

е) ответственных исполнителей.

13. При составлении Плана учитываются результаты проведения предварительного анализа данных об объектах внутреннего финансового аудита, в том числе:

- осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий проверке;

- проведение в текущем году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральным казначейством в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов внутреннего финансового аудита.

14. При планировании аудиторских проверок (составлении плана и (или) программы аудиторской проверки) учитываются:

- значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств в случае неправомерного исполнения этих операций;

- факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

- результаты оценки бюджетных рисков;

- степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

- возможность проведения аудиторской проверки в установленные сроки;

- наличие резерва времени для проведения внеплановых аудиторских проверок.

15. Изменения в План вносятся в соответствии с решением руководителя Федерального агентства лесного хозяйства на основании мотивированного обращения Отдела внутреннего финансового контроля и аудита.

16. Тема аудиторской проверки может быть сформулирована с детализацией соответствующего направления аудита по конкретным видам и (или) направлениям расходов (доходов, источников финансирования дефицита) бюджета, а также проверяемого периода.

17. В целях реализации Плана субъектами аудита не позднее чем за 15 дней до наступления очередного квартала составляется график проведения аудиторских проверок на соответствующий квартал (далее - График) с указанием в нем по каждой аудиторской проверке:

- наименования аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная);

- наименования объекта аудита;

- срока проведения аудиторской проверки (дат ее начала и окончания);

- должности, Ф.И.О. руководителя аудиторской группы (проверяющего).

Не позднее 3 рабочих дней со дня утверждения График направляется объектам аудита.

18. Решение о проведении аудиторской проверки оформляется приказом Рослесхоза, в котором указываются:

- тип аудиторской проверки (плановая, внеплановая);

- вид аудиторской проверки (выездная, камеральная, комбинированная);

- тема аудиторской проверки;

- наименование объекта аудита;

- проверяемый период;

- срок проведения аудиторской проверки;

- ответственные исполнители (состав аудиторской группы);

- срок предоставления отчета о результатах аудиторской проверки.

19. Внеплановые аудиторские проверки проводятся по решению руководителя Рослесхоза, принятого в случаях:

а) поступления обращений граждан и организаций;

б) получения должностным лицом субъекта ведомственного финансового контроля в ходе исполнения должностных обязанностей информации о признаках нарушений бюджетного законодательства, недостатках в сфере бюджетных правоотношений.