Раздел 1. СВЕДЕНИЯ О КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Раздел 1. Сведения о кредиторской

и дебиторской задолженности

8. Организации федерального подчинения заполняют данные о кредиторской и дебиторской задолженности соответственно по графам 1, 2, 3, 7 и 8; организации территориального подчинения - по графам 4, 5, 6, 9 и 10.

Сведения о задолженности организации отражаются за отчетный период (на отчетную дату) нарастающим итогом в целом по организации с учетом всех имеющихся у нее источников поступления средств, как бюджетных, так и внебюджетных.

Отчетной датой является последний день периода, за который представляется отчет. Например, за период январь - сентябрь т.г. (по состоянию на 1 октября т.г.) отчетной датой будет 30 сентября.

9. Кредиторская задолженность организаций федерального и территориального подчинения отражается по статьям экономической классификации расходов бюджетов (ЭКРБ) <*>. При этом по графам 1 и 4 показывается общая кредиторская задолженность организаций, по графам 2 и 5 - просроченная, по графам 3 и 6 - задолженность на конец соответствующего периода прошлого года.

--------------------------------

<*> Экономическая классификация расходов бюджетов Бюджетной классификации Российской Федерации утверждена Приказом Минфина России от 06.01.98 N 1н.

Кредиторская задолженность - задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, в том числе задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, задолженность по выданным векселям, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, включая сумму полученных авансов по предстоящим платежам.

Просроченная задолженность - задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и иными правовыми актами и законами, задолженность организации на отчетную дату, срок погашения которой уже наступил по выставленным счетам и актам выполненных работ.

10. Дебиторская задолженность организаций федерального и территориального подчинения отражается по статьям экономической классификации расходов бюджетов. При этом по графам 7 и 8 показывается общая дебиторская задолженность организации, по графам 9 и 10 - задолженность на конец соответствующего периода прошлого года.

Дебиторская задолженность - задолженность по расчетам с дебиторами за товары, работы и услуги, по полученным векселям, с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям (включает задолженность работников предприятия по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этого предприятия или банковского кредита), с прочими дебиторами (включает задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам с учетом сумм, уплаченных другим предприятиям авансов по предстоящим расчетам).

11. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности по статьям экономической классификации расходов бюджетов берутся из соответствующих регистров бухгалтерского учета, предусмотренных Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 1993 г. N 122.

12. По строке 02 "Оплата труда служащих" в графах 1 и 4 отражаются сведения о кредиторской задолженности организаций по статье "Оплата труда служащих" (код по ЭКРБ - 110100), т.е. фактически начисленные работникам суммы за отчетный период, но не выплаченные на 1 число месяца, следующего за ним (кредитовое сальдо субсчета 180). Задолженность будет у всех организаций, где заработную плату за вторую половину текущего месяца работники получают в следующем месяце, в соответствии с установленным коллективным договором или договором на расчетно - кассовое обслуживание, заключенным с банком (расчетно - кассовым центром). У организаций, которые расплачиваются с работниками месяц в месяц, задолженности на отчетную дату не будет.

Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

В графах 2 и 5 показываются данные о просроченной кредиторской задолженности организаций по статье "Оплата труда служащих", т.е. фактически начисленные работникам суммы заработной платы, но не выплаченные в срок, установленный коллективным договором или договором на расчетно - кассовое обслуживание, заключенным с банком (расчетно - кассовым центром). Число дней задержки считается, начиная с третьего дня после этого срока.

Например, в графах 2 и 5 строки 02 организации по состоянию на 1 октября т.г. (за январь - сентябрь т.г.) должны отразить следующие суммы:

организации, выплачивающие заработную плату за вторую половину текущего месяца в следующем месяце, - суммы задолженности, которые возникли при расчетах с работниками за август и ранее;

организации, выплачивающие заработную плату месяц в месяц (в данном случае, за сентябрь), в этих графах показывают суммы заработной платы, срок выплаты которых истек 30 сентября (в соответствии с порядком, изложенным выше).

В графах 3 и 6 отражаются сведения о кредиторской задолженности организации на конец соответствующего периода прошлого года.