Тема 12.3. Налогообложение доходов физических лиц - участников финансового рынка

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

I. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

II. Физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговым резидентами Российской Федерации;

III. Российские юридические лица;

IV. Индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается:

Физическое лицо получило прибыль от операций с ценными бумагами, учитываемыми на брокерском счете, с начала текущего налогового периода в размере 20 000 руб. Физическое лицо выводит с брокерского счета на текущий расчетный счет 10 000 руб. Налог, удержанный брокером с начала налогового периода до даты вывода, составил 1000 руб. С учетом ранее удержанного налога сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет, составит:

НДФЛ, удержанный у налогоплательщика с доходов по операциям с ценными бумагами, подлежит перечислению налоговыми агентами:

I. В течение одного месяца с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг);

II. В течение одного месяца с даты истечения срока действия последнего договора, заключенного налогоплательщиком с налоговым агентом;

III. Не позднее окончания месяца, следующего за налоговым периодом;

IV. Не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получило доход от операций с ценными бумагами. По какой налоговой ставке будет уплачен налог на доходы физических лиц?

Физическое лицо, находившееся в Российской Федерации в течение 3-х месяцев в течение года, получило доход от операций с ценными бумагами. По какой налоговой ставке будет уплачен налог на доходы физических лиц?

Исчисление и уплата суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок осуществляются налоговым агентом:

Датой фактического получения денежных средств в целях исчисления НДФЛ признается:

I. Выплаты наличных денежных средств;

II. Перечисление денежных средств на банковский счет физического лица;

III. Перечисление денежных средств на счет третьего лица по требованию физического лица.

При совершении физическими лицами операций реализации ценных бумаг возникает обязанность уплатить налоги:

I. Налог на доходы физических лиц;

II. Налог на имущество физических лиц;

III. Налог на добавленную стоимость;

IV. Налог на прибыль.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг налоговая база определяется как:

Ставка налога на доходы физических лиц в размере 13% установлена для следующих видов доходов физических лиц:

Ставка налога на доходы физических лиц в размере 35% установлена в отношении следующих видов доходов, кроме:

В целях исчисления НДФЛ по операциям с ценными бумагами расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются:

Налоговым периодом для расчета налога на доходы физических лиц признается:

По итогам налогового периода физическое лицо - резидент РФ получило доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в сумме 500 тыс. руб. Убытки от реализации ценных бумаг данной категории составили 20 тыс. руб. Также физическое лицо получило убыток от операций с финансовыми инструментами срочных сделок в размере 300 тыс. руб. Определите сумму налога на доходы физических лиц.

Физическому лицу - резиденту РФ перечислены проценты по банковскому вкладу в иностранной валюте в размере 11% годовых. Сумма начисленных процентов в пересчете на рубли составляет 1100 рублей. Определите сумму налога на доходы физических лиц с процентов.

К расходам физического лица на приобретение, реализацию и хранение любых ценных бумаг относятся:

I. Биржевой сбор;

II. Оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;

III. Оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;

IV. Налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев.

В целях исчисления НДФЛ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся:

Доход по операциям реализации ценных бумаг (при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц) уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для приобретения ценных бумаг

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг рыночная стоимость ценных бумаг определяется исходя из:

I. Рыночной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний (для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке);

II. Расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний (для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке);

III. Рыночной цены ценных бумаг (для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке);

IV. Расчетной цены ценных бумаг (для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке).

Для физических лиц по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом:

Расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок при расчете финансового результата физического лица признаются:

Физическое лицо, взяв в банке кредит под 15% годовых, приобрело ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации составляла 10% годовых. Сумма уплаченных процентов за пользование привлеченными денежными средствами составила 300 руб. На какую сумму может быть уменьшен доход от продажи указанных ценных бумаг?

В прошлом году физическим лицом были приобретены акции за 120 тыс. руб. и в текущем году проданы за 200 тыс. руб. Определите величину налога на доходы физических лиц, если физическое лицо не имеет документального подтверждения произведенных им расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.

Физическое лицо приобрело акции российской организации за 100 руб., оплатив при этом регистрационный сбор в сумме 10 руб., а затем реализовало их за 150 руб., оплатив брокеру комиссионные в размере 10 руб. Определите сумму причитающегося налога на доходы физических лиц с полученных доходов.

Физическое лицо приобрело акции российской организации за 100 руб. и через два месяца реализовало их за 150 руб. За два месяца расходы по хранению акций составили 10 руб. Определите сумму причитающегося налога на доходы физических лиц с полученных доходов.

Договор репо, подлежащий исполнению за счет физического лица, может быть заключен, если одной из сторон по такому договору является:

I. Брокер;

II. Дилер;

III. Банк;

IV. Клиринговая организация.

Вторая часть репо по договору, подлежащему исполнению за счет физического лица, должна быть исполнена:

Прибыль по договорам репо в целях исчисления НДФЛ:

Убыток по договорам репо в целях исчисления НДФЛ:

Вторая часть репо по договору, подлежащему исполнению за счет физического лица, должна быть исполнена:

Расходы в виде процентов по операциям репо принимаются для целей исчисления НДФЛ:

Сделка не может быть признана сделкой репо в целях налогообложения НДФЛ, если она:

В налоговом периоде в интересах налогоплательщика заключались сделки репо, по которым был получен следующий финансовый результат: доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по первой операции репо - 250000 руб.; расходы в виде процентов по займам, уплаченные в налоговом периоде по второй операции репо - 230000 руб. (процентная ставка по сделке репо - 23%, ставка рефинансирования ЦБ РФ - 11%, расходы понесены в рублях). Налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по операциям репо за налоговый период составит:

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются следующие виды доходов:

I. Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу;

II. Суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;

III. Суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц;

IV. Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются следующие виды доходов:

Физическое лицо в 2014 году заключило договор негосударственного пенсионного обеспечения. В текущем году договор был досрочно расторгнут по желанию физического лица. За период действия договора физическим лицом было внесено страховых платежей на сумму 180000 руб. Выкупная сумма, подлежащая выплате негосударственным пенсионным фондом, составляет 165000 руб. За период действия договора физическое лицо получило социальный вычет по НДФЛ в отношении взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения на сумму 138000 руб. (справка налогового органа предоставлена). Сумма НДФЛ, которую необходимо удержать при выплате выкупной суммы физическому лицу:

Физическое лицо в 2014 году заключило договор негосударственного пенсионного обеспечения в пользу своей супруги. В текущем году договор был досрочно расторгнут по желанию физического лица. За период действия договора физическим лицом было внесено страховых платежей на сумму 180000 руб. Выкупная сумма, подлежащая выплате негосударственным пенсионным фондом, составляет 165000 руб. За период действия договора физическое лицо получило социальный вычет по НДФЛ в отношении взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения на сумму 138000 руб. (справка налогового органа предоставлена). Сумма НДФЛ, которую необходимо удержать при выплате выкупной суммы физическому лицу:

Операция займа ценными бумагами считается ненадлежаще исполненной (неисполненной) в целях исчисления НДФЛ в следующих случаях:

I. Если в срок, установленный договором для возврата займа, обязательство по возврату ценных бумаг полностью или частично не прекращено;

II. Если договором займа не установлен срок возврата ценных бумаг или срок определен моментом востребования, и в течение года с даты предоставления займа ценные бумаги не были возвращены заемщиком кредитору;

III. Если обязательство по возврату ценных бумаг было прекращено выплатой кредитору денежных средств или передачей иного отличного от ценных бумаг имущества.

Проценты, уплаченные заемщиком по договору займа, признаются расходами целях исчисления НДФЛ:

В налоговом периоде у налогоплательщика возникли: доходы в виде процентов по договору займа, по которому он выступал кредитором - 195000 руб.; расходы в виде процентов по договору займа, по которому он выступал заемщиком - 145000 руб. (процентная ставка по договору - 14,5%, ставка рефинансирования ЦБ РФ - 11%, расходы понесены в рублях). Налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по операциям займа ценными бумагами за налоговый период составит:

Обобщенная информация представляется налоговому агенту иностранной организацией, действующей в интересах третьих лиц:

I. В качестве документа на бумажном носителе, подписанного уполномоченным лицом иностранной организации;

II. В качестве электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью без представления документа на бумажном носителе;

III. В качестве электронного документа, переданного с использованием системы международных финансовых телекоммуникаций СВИФТ, без представления документа на бумажном носителе.

Налоговый агент обязан уплатить сумму исчисленного налога в отношении доходов по операциям с ценными бумагами, выплачиваемым иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, в бюджет

Обобщенная информация, необходимая для расчета сумм налога, удерживаемых с доходов, выплачиваемых по ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, представляется налоговому агенту иностранным номинальным держателем, иностранным уполномоченным держателем или лицом, которому депозитарий открыл счет депо депозитарных программ, в срок:

Обобщенная информация, необходимая для расчета сумм налога, удерживаемых с доходов, выплачиваемых по акциям российских организаций, представляется налоговому агенту иностранным номинальным держателем, иностранным уполномоченным держателем или лицом, которому депозитарий открыл счет депо депозитарных программ, в срок:

Налогом на доходы физических лиц не облагаются доходы от реализации ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 5 лет, в случае если они:

I. Относятся к ценным бумагам российских организаций, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения являлись акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

II. Относятся к ценным бумагам российских организаций, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;

III. На дату их приобретения относились к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

IV. Составляют уставный капитал российских организаций, не более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие виды доходов:

Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие виды доходов:

I. Суммы процентов по государственным ценным бумагам;

II. Суммы процентов по облигациям субъектов Российской Федерации;

III. Суммы процентов по облигациям местных органов самоуправления;

IV. Доходы, полученные от АО акционером этого общества в виде дополнительных акций, выпущенных в результате переоценки АО основных фондов.

Физическое лицо заключило договор на брокерское обслуживание с использованием индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и внесло на счет 400 тыс. рублей. По месту работы физическое лицо ежемесячно получает заработную плату в сумме 25 тыс. руб. в месяц, других доходов у него нет. Какую сумму налога на доходы физических лиц (в тыс. руб.) сможет вернуть физическое лицо по итогам года?

Верными утверждениями в отношении индивидуального инвестиционного счета (ИИС) являются:

I. Вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме взносов на индивидуальный инвестиционный счет предоставляется налоговым агентом;

II. Вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме взносов на индивидуальный инвестиционный счет предоставляется по налоговой декларации;

III. Физическое лицо может воспользоваться правом на одновременное получение вычетов по налогу на доходы физических лиц, как в сумме доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, так и в сумме взносов на индивидуальный инвестиционный счет;

IV. Физическое лицо, не получающее доходов, не может получить вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

Верными утверждениями в отношении индивидуального инвестиционного счета (ИИС) являются:

I. Физическое лицо может получить вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме взноса на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб. в год;

II. Физическое лицо может получить вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме взноса на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 52 тыс. руб. в год;

III. Физическое лицо может получить вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете;

IV. Вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, предоставляется только при предоставлении налоговой декларации.

Максимальный размер инвестиционного вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, все из которых находились в собственности налогоплательщика 4 года, составит:

Максимальный размер инвестиционного вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, все из которых находились в собственности налогоплательщика 3 года, составит:

Максимальный размер инвестиционного вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, составляет:

Финансовый результат по операциям купли-продажи ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, получаемым физическим - нерезидентом, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке:

Финансовый результат по операциям купли-продажи ценных бумаг, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, получаемым физическим - резидентом, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке:

Денежные средства, которые учтены на индивидуальном инвестиционном счете, не могут быть использованы:

Максимальное число индивидуальных инвестиционных счетов, которое может иметь физическое лицо:

Определите неверное утверждение в отношении порядка учета финансового результата от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете:

Ответы:

A. Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и не уменьшается на сумму отрицательного финансового результата (убытка), полученного по операциям, не учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

B. Суммы отрицательного финансового результата (убытка), полученные по совокупности операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, по итогам каждого налогового периода действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, учитываются в уменьшение положительного финансового результата по соответствующим операциям в последующих и (или) предшествующих налоговых периодах налоговым агентом, осуществляющим исчисление и уплату в бюджет суммы налога по указанным операциям, в течение всего срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета

C. Суммы отрицательного финансового результата, полученные по совокупности операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, которые на дату окончания срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета остались не учтенными в уменьшение положительного финансового результата, в дальнейшем при определении налоговой базы не учитываются

D. Суммы отрицательного финансового результата, полученные по совокупности операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, могут быть учтены при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (по видам)

Налоговый агент обязан уплатить в бюджет исчисленную по операциям на индивидуальном инвестиционном счете, открытом клиенту, сумму налога в срок:

Исчисление суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом:

I. На дату выплаты налогоплательщику дохода не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика;

II. По окончании налогового периода;

III. На дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случая прекращения указанного договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

IV. На дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Максимальная сумма, которую можно внести на индивидуальный инвестиционный счет в течение года, составляет:

Максимальный размер инвестиционного вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, составляет:

Укажите правильное утверждение в отношении финансового результата, учитываемого на индивидуальном инвестиционном счете:

I. Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется путем суммирования финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, и финансового результата, определенного на дату прекращения действия указанного договора;

II. Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется только на дату прекращения действия договора на его ведение;

III. Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и не уменьшается на сумму убытка, полученного по операциям, не учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

IV. Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, суммируется с финансовым результатом по иным операциям и уменьшается на сумму убытка, полученного по операциям, не учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Минимальный срок действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, дающий право на получение инвестиционного вычета по налогу на доходы физических лиц: