5.40. Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3000 (пересмотренный) "Задания, обеспечивающие уверенность, отличные от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов"

5.40.1

пункты 14, 15, 17, 18

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования всех МСЗОУ, относящихся к предмету задания.

+

5.40.2

пункт 19

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не модифицировали свой вывод или не отказались от задания в ситуации, когда информация о предмете задания содержит искажения либо вывод об оцениваемом предмете не может быть сделан.

+

5.40.3

пункты 21-25, 41 МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не выполнили надлежащие процедуры по принятию и продолжению отношений с клиентами, принятию и выполнению определенных заданий, в том числе в отношении соответствующих этических требований, компетентности и возможности группы, согласования условий задания, обязательных условий принятия заданий.

+

5.40.4

пункты 26, 30, 42, 43

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация приняли задание (не отказались от выполнения), обеспечивающее уверенность, при наличии обстоятельств ограничения заказчиком объема работ, ограничений иного характера или установленной в ходе выполнения задания информации о непригодности критериев либо предмета задания.

+

5.40.5

пункт 27, 28

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не согласовали условия задания с заказчиком в письме-соглашении или другом письменном документе.

+

5.40.6

пункты 37, 40, 44

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация нарушили требования к планированию задания и (или) рассмотрению существенности в ходе выполнения задания.

+

5.40.7

пункт 45 МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не направили запросы соответствующей стороне об известных ей искажении или несоблюдении законов и нормативных актов, влияющих на информацию о предмете задания; о службе внутреннего аудита, использовании экспертов для подготовки информации о предмете задания.

+

5.40.8

пункты 48 - 51, 64 - 66

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не оценили риски и (или) не получили достаточные надлежащие доказательства для формирования надлежащего вывода по заданиям, обеспечивающим уверенность, и (или) не задокументировали доказательства накопления выявленных в ходе задания искажений, за исключением тех, которые являются явно незначительными.

+

5.40.9

пункты 52 - 55

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация при использовании работы эксперта (другого аудитора, внутреннего аудитора) не оценили компетентность, знания и опыт, адекватность работы эксперта (другого аудитора, внутреннего аудитора) и (или) не согласовали с экспертом характер, объем и цели работы эксперта

+

5.40.10

пункты 56 - 59 МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не запросили у соответствующих сторон письменное заявление об обеспечении аудитора доступом ко всей информации, и о том, что количественная или качественная оценка оцениваемого предмета задания учтена в информации о предмете задания, или дата такого письменного заявления не является максимально приближенной к дате заключения или отчета по заданию, обеспечивающему уверенность, либо позже указанной даты.

+

5.40.11

пункт 60 МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация, в случае не предоставления запрашиваемых письменных заявлений или сомнений относительно компетентности, честности, этических ценностей и добросовестности лиц, представивших письменные заявления, не провели переоценки добросовестности лиц, которым направлены письменные заявления, и оценке возможного влияния данных обстоятельств на достоверность заявлений, и (или) не определили возможное их влияние на вывод в заключении или отчете по заданию, обеспечивающему уверенность.

+

5.40.12

пункт 61 МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не приняли во внимание последствия событий после отчетной даты для информации о предмете задания и для заключения или отчета по заданию, обеспечивающему уверенность, и (или) не предприняли соответствующие действия в ответ на факты, из-за которых заключение или отчет по заданию, обеспечивающему уверенность, могут быть изменены.

+

5.40.13

пункты 67, 68 МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не выдали заключение или отчет по заданию, обеспечивающему уверенность, в письменной форме, и (или) отсутствует вывод соответствующей формы в отношении информации о предмете задания.

+

5.40.14

пункты 69 - 71

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация нарушили требования к содержанию заключения или отчета по заданию, обеспечивающему уверенность.

+

5.40.15

пункт 72

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация в заключении или отчете по заданию, обеспечивающему уверенность, сформировали модифицированный вывод при отсутствии оснований для этого.

+

5.40.16

пункты 73, 74 МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация сформировали немодифицированный вывод либо не включили раздел "Важные обстоятельства" или "Прочие сведения" в заключение или отчет по заданию, обеспечивающему уверенность, если выводы аудитора свидетельствуют о существенном искажении (возможном искажении при ограничении объема) предмета задания либо о необходимости привлечь внимание предполагаемых пользователей к отдельным вопросам.

+

5.40.17

пункты 75 - 77

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не сформировали вывод с оговоркой, когда оказываемое или возможное влияние вопроса не является всеобъемлющим или существенным, чтобы требовался отрицательный вывод либо отказ от вывода, или не включили в заключение или отчет по заданию, обеспечивающему уверенность, четкое описание вопроса, который повлек существенное искажение информации о предмете задания.

+

5.40.18

пункт 79 - 82

МСЗОУ 3000

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не подготовили документацию по заданию, которая достаточна для того, чтобы понять характер, сроки и объем выполненных процедур, результаты выполненных процедур и полученные доказательства, значимые вопросы, возникшие в ходе задания, сделанные по ним выводы и значимые профессиональные суждения и (или) документация по заданию готовилась не своевременно (окончательное формирование файла по заданию завершено в ненадлежащие сроки).

+