6. Отражение по счетам бухгалтерского учета начисленных и уплаченных процентов по привлеченному депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (по методу "начислений")

6. Отражение по счетам бухгалтерского учета

начисленных и уплаченных процентов по привлеченному

депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его

требованию до истечения срока либо до наступления

обстоятельств, предусмотренных договором

банковского вклада (по методу "начислений")

26.10.98 банк привлек в депозит денежные средства физического лица в сумме 3 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов - 26.11.98) по ставке 20%. В соответствии с условиями договора банковского вклада в случае изъятия суммы депозита вкладчиком до 26.11.98 проценты по депозиту уплачиваются по ставке 3%, установленной банком для депозитов "до востребования".

Полный срок депозита (26.10 - 26.11.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (27.10 - 26.11.98) - 31 календарный день (n - 1).

Отнесение банком начисленных процентов на расходы производится по методу "начислений". При этом в соответствии с принятой банком учетной политикой остатки средств, учитываемых на счетах доходов и расходов, ежемесячно в последний рабочий день месяца относятся на счета по учету прибылей / убытков банка.

26.11.98 (при условии своевременного возврата вкладчику суммы депозита и уплаты начисленных процентов) банк должен выплатить вкладчику денежные средства в сумме 3050 руб. 96 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 3 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование депозитом в сумме:

30.10.98 (последний рабочий день октября) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по привлеченному депозиту в период с 27.10.98 по 30.10.98 включительно, в сумме:

- на счете по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов, а затем переносит их со счета расходов на счета по учету прибылей / убытков банка.

17.11.98 вкладчик обратился в банк с требованием досрочного изъятия суммы депозита и уплаты начисленных процентов. В соответствии с условиями договора банковского вклада банк выплачивает вкладчику 3005 руб. 42 коп. (в т.ч. депозит в сумме 3000 руб. и проценты, начисленные по ставке "до востребования" на остатки задолженности по депозиту в период с 27.10.98 по 17.11.98 включительно, в сумме:

В этот же день в соответствии с п. 2.1.3(А) Приложения 2 к Положению банк относит излишне начисленные 30.10.98 проценты в сумме 1 руб. 16 коп. на счет по учету доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов по вкладам.

30.11.98 (последний рабочий день ноября) банк закрывает счет по учету доходов, отнеся учитывающиеся на этом счете остатки в сумме 1 руб. 16 коп. на счета по учету прибылей / убытков банка.