4. Отражение по счетам бухгалтерского учета процентов, начисленных на сумму полученного кредита (по методу "начислений")

4. Отражение по счетам бухгалтерского учета

процентов, начисленных на сумму полученного кредита

(по методу "начислений")

16.10.98 банк привлек межбанковский кредит в сумме 750 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата погашения задолженности по кредиту и начисленным процентам 16.11.98) по ставке 32%. Уплата процентов за пользование кредитом осуществляется банком - заемщиком 16.11.98 одновременно с возвратом банку - кредитору суммы основного долга путем перечисления средств на корреспондентский счет банка - кредитора. За нарушение условий кредитного договора уплачиваются повышенные проценты по ставке 37% от суммы непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору.

Полный срок кредита (16.10 - 16.11.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (17.10 - 16.11.98) - 31 календарный день (n - 1).

Отнесение банком - заемщиком начисленных процентов на расходы производится по методу "начислений" (в последний рабочий день месяца), закрытие счетов по учету доходов и расходов банка осуществляется ежеквартально в последний рабочий день квартала.

16.11.98 (при условии своевременного погашения задолженности по кредиту) банк - заемщик должен перечислить на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 770383 руб. 56 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 750 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование кредитом в сумме 20383 руб. 56 коп.).

30.10.98 (последний рабочий день октября) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 2 к Положению банк - заемщик отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по полученному кредиту в период с 17.10.98 по 30.10.98 включительно, в сумме:

на счете по учету обязательств по уплате процентов в корреспонденции со счетом по учету расходов.

16.11.98 в связи с отсутствием свободных денежных средств банк - заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором погашение задолженности по кредиту и начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня банк - заемщик относит сумму основного долга на счет по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, а неуплаченные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 17.10.98 по 16.11.98 включительно, в сумме 20383 руб. 56 коп. на счета расходов в корреспонденции со счетом по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам (в соответствии с п. 2.1.4 Приложения 2 к Положению).

30.11.98 (последний рабочий день ноября) в соответствии с п. 2.1.4(Б) Приложения 2 к Положению банк - заемщик отражает проценты, начисленные на сумму задолженности по кредиту в период с 17.11.98 по 30.11.98 включительно, в сумме:

на счете по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

01.12.98 банк - заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 781787 руб. 67 коп. (в т.ч. 750 тыс. руб. в счет погашения задолженности по основному долгу, а также проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 17.10.98 по 01.12.98 включительно, в сумме:

В этот же день в соответствии с п. 2.1.5 Приложения 2 к Положению банк - заемщик списывает указанную сумму уплаченных процентов со счета по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам.