9. Внешний аудит

9. Внешний аудит.

Регулятор требует от совета директоров (наблюдательного совета) страховщика обеспечить наличие адекватного управления и контроля за процессом внешнего аудита.

9.1. Совет директоров (наблюдательный совет) обеспечивает, чтобы страховщик:

применял адекватные подходы утверждения, назначения, повторного назначения, смены и выплаты вознаграждения в отношении внешнего аудитора;

применял надежные процессы мониторинга и оценки независимости внешнего аудитора и наличия у внешнего аудитора необходимых знаний, квалификации, опыта, честности и ресурсов для проведения аудита и удовлетворения любых дополнительных требований и запросов регулятора;

отслеживал и оценивал эффективность процедур внешнего аудита в ходе всего цикла аудиторской проверки;

изучал обстоятельства, связанные с отставкой или сменой внешнего аудитора, и обеспечивал принятие оперативных мер по ограничению и устранению рисков, угрожающих целостности процесса финансовой отчетности;

сообщал регулятору об обстоятельствах, касающихся смены внешнего аудитора.

9.2. Совету директоров (наблюдательному совету) необходимо контролировать процесс внешнего аудита и обеспечивать эффективное взаимодействие с внешним аудитором. В этих целях совет директоров (наблюдательный совет) должен обеспечить следующее:

условия работы внешнего аудитора четко зафиксированы, отвечают масштабу запланированной работы и требуемым для этого ресурсам и устанавливают размер аудиторского вознаграждения;

аудитор в рамках заключенного договора берет на себя ответственность по проведению аудита согласно действующим национальным и международным стандартам аудита;

внешний аудит соблюдает принятые международные этические и профессиональные стандарты аудита и при необходимости более жесткие требования к аудиту публичных компаний и компаний с государственным участием;

имеют место адекватная политика и процесс обеспечения независимости внешнего аудитора, включая:

- ограничение и условия предоставления аудитором прочих услуг, утверждаемые советом директоров (наблюдательным советом);

- периодическую ротацию членов аудиторской группы и/или аудиторской организации;

- устранение или ограничение до приемлемого уровня выявленных угроз для независимости внешнего аудитора;

наличествует диалог с внешним аудитором по масштабам и срокам аудита с целью понимания проблем риска, предоставления информации об операционной среде, возможного возложения на аудитора дополнительных задач по требованию совета директоров (наблюдательного совета) в рамках проводимой проверки или с расширением этих рамок;

обеспечен необходимый для проведения аудита неограниченный доступ внешнего аудитора к информации и сотрудникам страховщика.

9.3. С целью обеспечения необходимого уровня доверия к отчету внешнего аудитора совету директоров (наблюдательному совету) необходимо также понимать подходы внешнего аудитора к проведению аудиторской проверки. Это включает оценку возможностей внешнего аудитора:

выявлять и оценивать риски существенных недостатков в финансовой отчетности страховщика, принимая во внимание сложность страховой деятельности и потребность страховщика в наличии жесткого контроля;

адекватно реагировать на значительные риски существенных недостатков в финансовой отчетности страховщика;

налаживать надлежащие связи с подразделениями внутреннего аудита и актуариями.

Совету директоров (наблюдательному совету) следует предпринимать необходимые меры в случае возникновения сомнений в надежности процесса внешнего аудита.

9.4. С целью выполнения своих надзорных обязанностей и повышения качества аудита совет директоров (наблюдательный совет) должен наладить эффективную коммуникацию с внешним аудитором. Это включает:

регулярные встречи совета директоров (наблюдательного совета) с внешним аудитором в ходе проведения аудита, включая встречи со старшим менеджментом;

оперативную передачу любой информации касательно выявленных внешним аудитором слабых мест или недостатков в системе внутреннего контроля.

Совету директоров (наблюдательному совету) следует также потребовать от внешнего аудитора своевременно информировать его обо всех возникающих проблемах.

9.5. Регулятору и внешнему аудитору необходимо наладить эффективное взаимодействие, включая каналы информации, для обмена информацией касательно их обязанностей.

9.6. Отчеты, подготовленные внешним аудитором для страховщика (например, письма старшему менеджменту), страховщику или внешнему аудитору рекомендуется направлять регулятору.

9.7. Внешнему аудитору необходимо сообщать регулятору обо всех обнаруженных им существенных фактах, включая случаи существенных злоупотреблений (мошенничества) и нарушения регулятивных требований, выявленных в ходе аудиторской проверки. Подобная информация предоставляется регулятору без предварительного уведомления страховщика. Внешний аудитор должным образом освобождается от ответственности за добросовестное раскрытие информации регулятору.

9.8. При необходимости регулятор имеет право потребовать проведения повторного аудита другим внешним аудитором.