4.1 Классификация финансовых активов

4.1.1 За исключением случаев, когда применяется пункт 4.1.5, организация должна классифицировать финансовые активы как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости или справедливой стоимости, исходя из:

(a) бизнес-модели, используемой организацией для управления финансовыми активами; и

(b) характеристик финансового актива, связанных с предусмотренными договором денежными потоками.

4.1.2 Финансовый актив должен оцениваться по амортизированной стоимости, если выполняются оба следующих условия:

(a) актив удерживается в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание активов для получения предусмотренных договором денежных потоков; и

(b) договорные условия финансового актива обуславливают получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.

В пунктах B4.1.1 - B4.1.26 даны указания о том, как применять эти условия.

4.1.3 Для целей применения пункта 4.1.2(b) проценты являются возмещением за временную стоимость денег и за кредитный риск в отношении основной суммы долга, остающейся непогашенной в течение определенного периода времени.

4.1.4 Финансовый актив должен оцениваться по справедливой стоимости, за исключением случаев, когда он оценивается по амортизированной стоимости в соответствии с пунктом 4.1.2.