II. Планирование внутреннего аудита

3. Основанием для организации внутреннего аудита является план проведения внутреннего аудита деятельности Росморречфлота, организаций, находящихся в ведении Росморречфлота, на соответствующий финансовый год (далее - годовой план внутреннего аудита).

4. Проект годового плана внутреннего аудита формируется Отделом внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий согласно приложению N 2 к настоящему приказу, и определяет перечень объектов аудита и/или внутренних бюджетных процедур, форму аудита, аудируемый период, срок проведения аудита, перечень участников аудита.

5. Включение объектов аудита в проект годового плана аудита на очередной календарный год осуществляется согласно поручениям руководителя Росморречфлота, его заместителей, а также предложениям управлений Росморречфлота, с учетом:

- значимости операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора (администраторов) средств федерального бюджета в случае неправомерного исполнения этих операций;

- факторов, влияющих на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

- наличия значимых, бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

- степени обеспеченности Отдела внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

- возможности проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

- наличия резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

6. В целях планирования внутреннего аудита на очередной финансовый год проводится предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

- осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

- проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита;

- проведения предыдущих внутренних аудитов, анализа представленной отчетности, обращений граждан и организаций, иной значимой информации.

7. Предложения управлений Росморречфлота в проект годового плана аудита на очередной финансовый год вносятся до 1 ноября текущего года.

8. Годовой план аудита на очередной год утверждается руководителем Росморречфлота до начала очередного финансового года.

9. Аудиты, не включенные в годовой план аудита, являются внеплановыми.

10. Внеплановые внутренние аудиты осуществляются:

1) по поручениям Министерства транспорта Российской Федерации, руководителя Росморречфлота, контрольных и надзорных органов;

2) для проверки полноты и корректности устранения нарушений, выявленных при проведении предыдущих аудитов,

3) для проверки полноты и корректности исполнения предписаний (представлений) контрольных и надзорных органов об устранении нарушений законодательства Российской Федерации;

4) в случае получения информации, свидетельствующей о наличии признаков нарушений законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов Министерства транспорта Российской Федерации или Росморречфлота.

11. Решение о проведении внепланового аудита принимает руководитель Росморречфлота на основании представления Отдела внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий.

12. Плановые и внеплановые внутренние аудиты проводятся в форме комплексных внутренних аудитов, внутренних финансовых аудитов, внутренних аудитов финансово-хозяйственной деятельности и использования имущественного комплекса, внутренних аудитов соблюдения законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, а также тематических внутренних аудитов.

13. Комплексный внутренний аудит проводится в отношении организаций, находящихся в ведении Росморречфлота, по всем основным направлениям деятельности объекта аудита.

14. Внутренний финансовый аудит проводится по вопросам исполнения полномочий участника бюджетного процесса и использования бюджетных средств в отношении совокупности финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями Росморречфлота, подведомственными распорядителями и получателями средств федерального бюджета, администраторами доходов федерального бюджета, администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также организации и осуществления внутреннего финансового контроля.

Отдел внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий по поручению руководителя Росморречфлота может осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Росморречфлота, направляемых в установленном порядке в Министерство финансов Российской Федерации в целях составления и рассмотрения проекта федерального бюджета.

15. Внутренний аудит финансово-хозяйственной деятельности и использования имущественного комплекса проводится по вопросам осуществления предприятием или учреждением хозяйственной деятельности, установленной учредительными документами, финансового обеспечения указанной деятельности, а также использования имущества, переданного в хозяйственное ведение предприятия или учреждения.

16. Тематический внутренний аудит проводится в отношении всех объектов аудита по отдельным направлениям деятельности объекта аудита.

17. Проверяемым периодом является период деятельности объекта аудита, не превышающий двух лет, непосредственно предшествовавших году проведения внутреннего аудита. Внутренний аудит проводится за более ранний период деятельности при наличии информации о допущенных в этот период нарушениях, при этом аудиту подлежит только вышеуказанная информация и нарушениях.

18. Срок проведения внутреннего аудита увеличивается (продлевается) в случае:

1) непредставления объектом аудита в установленный срок необходимых для проведения аудита документов (информации);

2) получения в ходе проведения внутреннего аудита информации, свидетельствующей о наличии нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного аудита.

19. Продление срока проведения аудита осуществляется путем внесения соответствующих изменений в распоряжение Росморречфлота о проведении внутреннего аудита.

20. Для проведения внутреннего аудита формируется комиссии по проведению внутреннего аудита (далее - Комиссия). В Комиссию могут быть включены сотрудники Росморречфлота, сотрудники организаций, находящихся в ведении Росморречфлота.

По решению руководителя Росморречфлота или его заместителя в состав Комиссии могут быть привлечены сторонние специалисты (физические и (или) юридические лица), являющие экспертами в области аудируемого вида деятельности.