4. Проведение аудиторской проверки

4.1. Плановая аудиторская проверка назначается решением директора Росфинмониторинга (или лицом, исполняющим его обязанности) и оформляется соответствующим приказом с указанием срока ее проведения, срока представления акта и отчета по ней, численного и персонального состава аудиторской группы.

Решение о проведении внепланового мероприятия внутреннего финансового аудита, в том числе о сроках, виде и объеме, принимается директором Росфинмониторинга (или лицом, исполняющим его обязанности) и оформляется соответствующим приказом.

4.2. Руководитель отдела внутреннего финансового аудита центрального аппарата Росфинмониторинга при проведении каждого мероприятия внутреннего финансового аудита организует формирование аудиторской группы (не менее 3 человек).

При формировании аудиторской группы к проведению аудиторских проверок не допускаются должностные лица Росфинмониторинга, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.

4.3. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки (далее - Программа), утвержденной руководителем отдела внутреннего финансового аудита Росфинмониторинга.

Программа должна содержать:

тему аудиторской проверки;

наименование объектов аудита;

основание для проведения аудиторской проверки;

вид аудиторской проверки;

перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

сроки проведения аудиторской проверки и сроки оформления акта аудиторской проверки.

В случае проведения внеплановой аудиторской проверки тема мероприятия указывается в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения данной проверки.

Программа аудита может содержать общие вопросы в части:

организации внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;

применения автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;

наличия конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры.

4.4. При проведении аудиторской проверки одновременно с мероприятиями ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд в программу аудиторской проверки могут включаться вопросы, предусмотренные Регламентом проведения ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденным приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу от 24.12.2015 N 418 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18.03.2016, регистрационный N 41459).

4.5. Исходя из Программы, руководитель аудиторской группы определяет ее членам объем и состав контрольных действий по каждому вопросу плана, а также методы и способы проведения контрольных действий.

4.6. Утратил силу. - Приказ Росфинмониторинга от 14.08.2018 N 237.

4.7. Методами аудиторской проверки являются:

инспектирование - изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

наблюдение - систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

запрос - обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

подтверждение - ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

пересчет - проверка точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельный расчет сотрудником отдела внутреннего финансового аудита Росфинмониторинга;

аналитические процедуры - анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

4.8. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности фактов хозяйственной жизни, относящихся к одному вопросу программы аудиторской проверки.

Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы аудиторской проверки.

Объем выборки и ее состав определяются руководителем отдела внутреннего финансового аудита Росфинмониторинга, исходя из содержания вопроса, анализа материалов проверок иных контролирующих органов, объема фактов хозяйственной жизни, относящихся к этому вопросу, состояния бюджетного учета в объекте внутреннего финансового аудита, сроков проверки и иных обстоятельств.

4.9. Запрещается повторное проведение аудиторской проверки за тот же проверяемый период и по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в финансово-хозяйственной деятельности проверяемого объекта внутреннего финансового аудита (по вновь открывшимся обстоятельствам).

4.10. При осуществлении субъектами внутреннего финансового аудита аудиторской проверки доказательствами выявленных нарушений и недостатков являются достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами внутреннего финансового аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

4.11. Результаты аудиторской проверки документируются субъектами внутреннего финансового аудита путем формирования рабочей документации (документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки), которая содержит:

документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов внутреннего финансового аудита;

копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

копии финансово-хозяйственных документов объекта внутреннего финансового аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

абзац исключен. - Приказ Росфинмониторинга от 14.08.2018 N 237.

4.12. Предельный срок проведения аудиторской проверки составляет не более пятнадцати календарных дней. При наличии достаточных оснований по решению директора Росфинмониторинга (лица, исполняющего его обязанности) аудиторская проверка может быть приостановлена либо продлена на срок до тридцати календарных дней.

Основанием для приостановления или продления аудиторской проверки является необходимость дополнительного изучения рабочей документации объекта внутреннего финансового аудита, в том числе при направлении обращений в органы государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам и получении от них сведений, а также иные обстоятельства, при которых дальнейшее проведение аудиторской проверки не представляется возможным.

Предельный срок проведения аудиторской проверки не включает срок подготовки отчета о результатах аудиторской проверки.

4.13. Срок направления и исполнения запроса документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, устанавливается отдельным решением руководителя отдела внутреннего финансового аудита центрального аппарата Росфинмониторинга.

4.14. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем и членами аудиторской группы и вручается руководителю объекта аудита (руководителю МРУ Росфинмониторинга или начальнику Финансово-экономического управления Росфинмониторинга).

Рекомендуемый образец акта аудиторской проверки приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку.

Результаты аудиторской проверки оперативно докладываются руководителю отдела внутреннего финансового аудита центрального аппарата Росфинмониторинга.

В случае проведения по одному и тому же объекту внутреннего финансового аудита мероприятий внутреннего финансового аудита одновременно с мероприятиями ведомственного контроля в сфере закупок допускается оформление одного акта.

4.15. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение 5 рабочих дней со дня его получения.

4.16. Акт аудиторской проверки составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте аудиторской проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.

4.17. Акт проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

Вводная часть акта аудиторской проверки содержит следующую информацию:

тема аудиторской проверки;

дата и место составления акта аудиторской проверки;

основание назначения аудиторской проверки, в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего должностного лица или органа;

фамилии, инициалы и должности руководителя и всех членов аудиторской группы;

проверяемый период;

срок проведения аудиторской проверки;

сведения о проверяемом объекте финансового аудита: полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код участника бюджетного процесса по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;

перечень и реквизиты всех лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент проверки, но действовавшие в проверяемом периоде) в территориальных органах Федерального казначейства;

фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

кем и когда проводилась предыдущая проверка (ревизия в рамках ведомственного финансового контроля, мероприятие внутреннего финансового аудита, проверка иных контролирующих органов), а также сведения об устранении выявленных нарушений;

иные данные, необходимые для отражения, по мнению председателя комиссии.

Описательная часть акта аудиторской проверки содержит описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу контрольного мероприятия.

Заключительная часть акта аудиторской проверки содержит обобщенную информацию о результатах проверки.

4.18. Выявленные нарушения должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и вторичных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенного объекта внутреннего финансового аудита, другими материалами. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения.

4.19. В акте аудиторской проверки не допускаются:

выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;

оценка действий должностных лиц, материально ответственных и иных лиц проверенного объекта внутреннего финансового аудита.

4.20. Члены аудиторской группы готовят индивидуальные справки о результатах контрольного мероприятия в соответствии с возложенными обязанностями и направляют их руководителю аудиторской группы не позднее десяти рабочих дней до установленного приказом о проведении аудиторской проверки срока оформления акта аудиторской проверки.

Акт о результатах аудиторской проверки готовится руководителем аудиторской группы на основании индивидуальных справок членов аудиторской группы и подписывается руководителем и членами аудиторской группы.

4.21. Акт аудиторской проверки в течение пяти рабочих дней со дня его подписания направляется отделом внутреннего финансового аудита объекту внутреннего финансового аудита с сопроводительным письмом на ознакомление.

Руководитель объекта внутреннего финансового аудита рассматривает результаты внутреннего финансового аудита до пяти рабочих дней с даты получения акта аудиторской проверки и направляет акт сопроводительным письмом в течение одного рабочего дня с отметкой об ознакомлении в отдел внутреннего финансового аудита центрального аппарата Росфинмониторинга.

Такая запись должна содержать дату получения на ознакомление акта аудиторской проверки, подпись должностного лица, ознакомившегося с актом аудиторской проверки, расшифровку этой подписи.

В соответствии с пунктом 5.4 настоящего Порядка объект внутреннего финансового аудита обязан:

направить в Отдел внутреннего финансового аудита план мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков;

организовать работу по устранению выявленных нарушений и недостатков;

направить в Отдел внутреннего финансового аудита отчет об исполнении плана по устранению выявленных нарушений и недостатков не позднее пяти рабочих дней после даты, указанной в плане устранения выявленных нарушений и недостатков.

Рекомендуемый образец отчета об исполнении плана по устранению выявленных нарушений и недостатков приведен в приложении N 5 к настоящему Порядку.

4.22. Контроль за устранением недостатков (нарушений), выявленных в ходе мероприятий внутреннего финансового аудита и проверок органов государственного финансового контроля, осуществляется Отделом внутреннего финансового аудита.

4.23. В случае неисполнения плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков информация (документы и материалы), подтверждающие факт отсутствия устранения нарушений (недостатков), направляются директору Росфинмониторинга (лицу, исполняющему его обязанности).

4.24. Контроль качества внутреннего финансового аудита в Росфинмониторинге осуществляется посредством контроля за устранением недостатков, выявленных в ходе аудиторских проверок, а также в ходе осуществления аудиторских мероприятий по устранению недостатков, выявленных предыдущим контрольным мероприятием.