См. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год.
"Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год" (приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355)

Признание (прекращение признания) ценных бумаг по операциям, совершаемым на возвратной основе

Признание (прекращение признания) ценных бумаг

по операциям, совершаемым на возвратной основе

Согласно Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, первоначальное признание (прекращение признания) ценных бумаг при приобретении (передаче) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (операции, совершаемые на возвратной основе) может осуществляться только при соблюдении критериев перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением приобретенной (переданной) ценной бумагой. Соблюдение указанных критериев определяется кредитной организацией в соответствии с МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка".

Классификация и оценка ценных бумаг Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг