Раздел 2. Организация и планирование проверок внутреннего финансового аудита

РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОВЕРОК ВНУТРЕННЕГО

ФИНАНСОВОГО АУДИТА

2.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым приказом руководителя ФНС России (УФНС).

Внеплановые проверки проводятся на основании приказа руководителя ФНС России (УФНС).

2.2. Аудиторские проверки подразделяются:

- на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения Субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

- на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения Объектов аудита;

- на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения Субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения Объектов аудита.

2.3. Годовой план внутреннего финансового аудита (далее - План) представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

План составляется Субъектом внутреннего финансового аудита, согласовывается с курирующим заместителем руководителя ФНС России (УФНС) и утверждается приказом руководителя ФНС России (УФНС) до начала очередного финансового года.

По каждой аудиторской проверке в Плане указывается проверяемая внутренняя бюджетная процедура, Объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки, проверяемый период, вид проверки и ответственные исполнители (приложение N 1 к настоящему Регламенту).

План внутреннего финансового аудита не позднее одного рабочего дня, следующего за днем его утверждения, доводится до Объектов внутреннего финансового аудита, включенных в План.

Срок проведения аудиторской проверки определяется исходя из объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач проверки и особенностей проверяемого Объекта аудита. При этом продолжительность аудиторской проверки не может превышать тридцати календарных дней.

2.4. При планировании аудиторских проверок учитываются:

- значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций Объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность ФНС России (УФНС) в случае неправомерного исполнения этих операций;

- факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

- наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

- степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

- возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

- наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

2.5. В целях составления Плана Субъект внутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных об Объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

- осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

- проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в отношении финансово-хозяйственной деятельности Объектов аудита.

2.6. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной заместителем руководителя ФНС России (УФНС), курирующим Субъект внутреннего финансового аудита, не позднее чем за 5 (пять) рабочих дней до начала аудиторской проверки.

2.7. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, распределяются обязанности между членами аудиторской группы, назначается руководитель аудиторской группы.

Программа аудиторской проверки (приложение N 2 к настоящему Регламенту) содержит:

- тему аудиторской проверки;

- наименование Объектов аудита;

- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

Руководитель аудиторской группы до начала проверки знакомит работников, проводящих аудиторскую проверку, с программой аудиторской проверки и доводит до каждого перечень вопросов программы аудиторской проверки, которые он обязан проверить.