<Письмо> Банка России от 24.11.2015 N 01-18-1/10014 "Об особенностях отражения в бухгалтерском учете отдельных операций в связи с вступлением в силу с 01.01.2016 Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных...

Таблица переноса остатков по счетам

N п/п

Номер и наименование счета, с которого остаток подлежит переносу

Номер и наименование счета, на который остаток подлежит переносу

1

N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"

1.1

В части остатков прироста стоимости основных средств при переоценке

N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке"

1.2

В части остатков прироста нематериальных активов при переоценке

N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке"

2

Часть остатков счета N 60405 "Резервы на возможные потери" в виде резервов на возможные потери в отношении недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности

N 61912 "Резервы на возможные потери"

3

N 60406 "Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности"

N 61901 "Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности"

4

N 60407 "Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду"

N 61902 "Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду"

5

N 60408 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности"

N 61903 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности"

6

N 60409 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду"

N 61904 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду"

7

N 60410 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости"

N 61907 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости"

8

N 60411 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости, переданная в аренду"

N 61908 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду"

9

N 60412 "Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости"

N 61905 "Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости"

10

N 60413 "Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости, переданная в аренду"

N 61906 "Земля, временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду"

11

N 60601 "Амортизация основных средств"

N 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)"

12

N 60602 "Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности"

N 61909 "Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности"

13

N 60603 "Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду"

N 61910 "Амортизация недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду"

14

N 60701 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов"

14.1

В части, соответствующей пункту 2.10 Положения N 448-П

N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств"

14.2

В части, соответствующей пункту 3.7 Положения N 448-П

N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов"

15

N 60702 "Оборудование к установке"

N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств"

16

N 60705 "Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности"

N 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности"

17

N 60706 "Резервы на возможные потери"

17.1

В части капитальных вложений в объекты основных средств

N 60405 "Резервы на возможные потери"

17.2

В части капитальных вложений в объекты недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности

N 61912 "Резервы на возможные потери"

18

Часть остатков счета N 61002 "Запасные части", соответствующая абзацу двенадцатому пункта 6.2 Положения N 448-П

N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности"

19

Часть остатков счета N 61009 "Инвентарь и принадлежности"

19.1

Соответствующая пункту 2.1 Положения N 448-П

N 60401 "Основные средства (кроме земли)"

19.2

Соответствующая абзацу двенадцатому пункта 6.2 Положения N 448-П

N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности"

20

N 61011 "Внеоборотные запасы"

20.1

В части, соответствующей пункту 5.1 Положения N 448-П

N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

20.2

В части, соответствующей определению средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, изложенному в пункте 7.3 Положения N 448-П

N 62101 "Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено"

20.3

В части, соответствующей определению предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, изложенному в пункте 7.3 Положения N 448-П

N 62102 "Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено"

21

Часть остатков счета N 61012 "Резервы на возможные потери" в виде резервов на возможные потери под внеоборотные запасы, указанные в строке 20.1 настоящей таблицы

N 62002 "Резервы на возможные потери"

22

Часть остатков счета N 61012 "Резервы на возможные потери" в виде резервов на возможные потери под внеоборотные запасы, указанные в строках 20.2 и 20.3 настоящей таблицы

N 62103 "Резервы на возможные потери"

23

Часть остатков счета N 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям" в виде капитальных затрат в арендованные основные средства, соответствующие пункту 2.1 Положения N 448-П

N 60401 "Основные средства (кроме земли)"

24

Часть остатков счета N 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям" в виде платежей за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, соответствующих пункту 3.1 Положения N 448-П

N 60901 "Нематериальные активы"

25

N 91507 "Арендованные основные средства"

N 91507 "Основные средства, полученные по договорам аренды"

26

N 91508 "Арендованное другое имущество"

N 91508 "Другое имущество, полученное по договорам аренды"

3. Если основные средства, числящиеся в бухгалтерском учете кредитной организации по состоянию на 1 января 2016 года, не соответствуют критериям признания, установленным пунктами 2.1, 4.1, 5.1 Положения N 448-П, то кредитной организации в последовательности, рекомендованной в пункте 2 настоящего письма, целесообразно отразить выбытие таких основных средств с признанием расходов от выбытия на балансовом счете N 70606 "Расходы" по символу 48201 "Расходы от выбытия (реализации) основных средств" подраздела 2 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации" раздела 8 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации" части 4 "Операционные расходы" Отчета о финансовых результатах, составляемого кредитной организацией согласно Положению Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35910 ("Вестник Банка России" от 13 февраля 2015 года N 12) (далее - Положение N 446-П).

4. Если нематериальные активы, числящиеся в бухгалтерском учете кредитной организации по состоянию на 1 января 2016 года, не соответствуют критериям признания, установленным пунктом 3.1 Положения N 448-П, то кредитной организации в последовательности, рекомендованной в пункте 2 настоящего письма, целесообразно отразить выбытие таких нематериальных активов с признанием расходов от выбытия на балансовом счете N 70606 "Расходы" по символу 48202 "Расходы от выбытия (реализации) нематериальных активов" подраздела 2 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации" раздела 8 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации" части 4 "Операционные расходы" Отчета о финансовых результатах, составляемого кредитной организацией в соответствии с Положением N 446-П.

5. Исходя из того что счет N 60601 "Амортизация основных средств" с 1 января 2016 года Указанием Банка России от 22 декабря 2014 года N 3503-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2015 года N 35936 ("Вестник Банка России" от 17 февраля 2015 года N 13), исключен из Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, для отражения в бухгалтерском учете переоценки основных средств по состоянию на 1 января 2016 года кредитной организации целесообразно выбрать и утвердить во внутреннем документе один из рекомендуемых далее способов.

5.1. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 Указания Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 1 ноября 2013 года N 30303, 16 декабря 2014 года N 35196 ("Вестник Банка России" от 13 ноября 2013 года N 61, от 22 декабря 2014 года N 112) (далее - Указание N 3054-У), отразить переоценку основных средств в качестве корректирующего события после отчетной даты бухгалтерскими записями, приведенными в подпункте 2.27.2 и абзаце втором подпункта 2.27.3 пункта 2.27 Положения N 448-П:

на сумму увеличения амортизации при дооценке объекта основных средств:

Дебет счета N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"

Кредит счета N 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)";

на сумму уменьшения накопленной амортизации:

Дебет счета N 60414 "Амортизация основных средств (кроме земли)"

Кредит счета N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке",

с приведением их по счету N 60601 "Амортизация основных средств" при составлении согласно подпункту 3.2.5 пункта 3.2 Указания N 3054-У сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.

5.2. В соответствии с подпунктом 2.8.5 пункта 2.8 приложения 9 к Положению N 385-П отразить переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2016 года в балансе за последний рабочий день 2015 года.

6. Для отражения в бухгалтерском учете переоценки нематериальных активов по состоянию на 1 января 2016 года кредитной организации целесообразно выбрать и утвердить во внутреннем документе один из рекомендуемых далее способов.

6.1. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 Указания N 3054-У в редакции Указания Банка России от 22 октября 2015 года N 3827-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" в качестве корректирующего события после отчетной даты.

6.2. В соответствии с пунктом 4.11 приложения 9 к Положению N 385-П отразить переоценку нематериальных активов по состоянию на 1 января 2016 года в балансе за последний рабочий день 2015 года.

7. Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

Э.С.НАБИУЛЛИНА

<Письмо> Банка России от 24.11.2015 N 01-18-1/10014 "Об особенностях отражения в бухгалтерском учете отдельных операций в связи с вступлением в силу с 01.01.2016 Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"