Тема 8. Учет операций с ценными бумагами

Нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Принципы организации учета вложений банка в долговые обязательства. Учет долговых обязательств в разрезе субъектов. Порядок нумерации лицевых счетов. Особенности учета долговых обязательств, приобретенных по операциям РЕПО, для перепродажи и для инвестирования. Назначение счетов. Порядок их открытия и ведения. Учет возникающих при продаже долговых обязательств положительных или отрицательных разниц. Порядок переоценки ГО на ОРЦБ. Особенности учета уплаченного или полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Особенности ведения парных внебалансовых счетов по выкупу и по продаже ценных бумаг по обратной части РЕПО. Учет принципа срочности. Ведение внебалансовых счетов по нереализованным курсовым разницам по переоценке долговых обязательств. Порядок создания и расходования резервов под возможное обесценение долговых обязательств. Основные нормативные документы по учету вложений в акции.

Принципы организации учета вложений банка в акции. Порядок нумерации счетов. Виды операций по покупке - продаже акций и их отражение в учете. Особенности операций РЕПО, инвестирования, перепродажи и порядок функционирования открытых счетов. Порядок образования и использования резервов под возможное обесценение акций. Возникновение обязательств и требований по обратной последующей продаже (покупке) ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене и их отражение по внебалансовым счетам. Учет бланков ценных бумаг и акций других эмитентов на внебалансовых счетах.

Учет движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Учет ценных бумаг, взятых в обеспечение выданных кредитов. Учет нереализованных курсовых разниц (положительных и отрицательных) по переоценке ценных бумаг.

Нормативные документы, регламентирующие операции по учету векселей. Основные методологические принципы учета векселей. Особенности учета векселей в разрезе субъектов. Учет векселей до востребования. Учет номинальной стоимости учтенных кредитной организацией векселей по срокам. Учет дисконта. Особенности учета векселей, не оплаченных в срок и опротестованных, а также векселей, не оплаченных в срок и неопротестованных. Назначение счетов "Резервы на возможные потери по учтенным векселям". Особенности создания и использования резервов по не оплаченным в срок векселям.

Нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций по выпущенным банками ценным бумагам. Основные принципы, положенные в основу учета выпущенных банками облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и банковских акцептов. Назначение счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг. Особенности учета дисконта. Учет ценных бумаг при выкупе их у владельцев по истечении срока, а также до наступления срока с целью погашения или перепродажи. Особенности отражения операций по счетам доходов или расходов. Учет расходов будущих периодов по ценным бумагам.

Учет ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении. Учет переоценки. Особенность учета ценных бумаг, не обращаемых на ОРЦБ.

Особенности учета ценных бумаг, переданных кредитной организации клиентами для хранения, для доверительного управления, для осуществления брокерских операций. Ведение аналитического и синтетического учета депозитарных операций.