Вопрос 27

Вопрос 27. "Абзацы 5 и 6 п. 4.5.3 Указания 3462-У предусматривают указание в полях <DCM_DATE> и <DCM_NUM> даты и номера "документа, на основании которого, сделана бухгалтерская запись".

Федеральный Закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее 402-ФЗ) не предлагает определения "документа, на основании которого сделана бухгалтерская запись". В соответствии с п. 1 ст. 9 402-ФЗ "каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом" и приводит перечень обязательных реквизитов. В соответствии с п. 1 ст. 10 402-ФЗ "данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета".

П. 1.9.5 Положение 385-П от 16.07.2012 "О правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" (далее Положение 385-П) приводит перечень реквизитов "документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи". При этом часть реквизитов, необходимых для документа, на основании которого совершается бухгалтерская запись, (как то: дата бухгалтерской записи и обозначение номеров счетов по дебету и кредиту) не являются обязательными для первичных документов. Таким образом, это могут быть разные документы, номера и даты которых будут отличаться. Примерами документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, являются платежные поручения, мемориальные и банковские ордера.

Просим подтвердить корректность понимания, при котором в полях <DCM_DATE> и <DCM_NUM> предполагается указывать следующие реквизиты:

- дата бухгалтерской записи;

- номер бухгалтерской записи.

Например:

Просим пояснить порядок указания данных в полях <DCM_DATE> и <DCM_NUM> на примере списания на затраты Банка, которое происходит на основании акта. При этом дата и номер мемориального ордера (документа, на основании которого совершена бухгалтерская запись) отличаются от даты и номера акта".

Ответ.

Перечень документов, проводимых по счетам в кредитных организациях, приведен в таблице "Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях" приложения 1 Положения Банка России N 385-П.

Строка электронного документа "Информация о счетах. Операции" содержит данные о бухгалтерской записи, отражающей операцию по счету бухгалтерского учета (включая осуществление перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями) (пункт 4.5.3 приложения к Указанию Банка России N 3462-У), которая оформлена соответствующим документом, проводимым по счетам бухгалтерского учета. В параметрах (элементах данных) <DCM_DATE> (дата документа, на основании которого сделана бухгалтерская запись) и <DCM_NUM> (номер документа, на основании которого сделана бухгалтерская запись) указываются реквизиты данного документа.