III. Планирование аудиторских проверок

11. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - План), оформленным по рекомендуемому образцу согласно приложению N 1 к настоящему Положению.

12. При планировании аудиторских проверок должностными лицами субъектов аудита учитываются:

значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Агентства в случае неправомерного исполнения этих операций;

факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

степень обеспеченности субъекта аудита трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами;

возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок. <1>

--------------------------------

<1> Пункт 40 Правил.

13. В целях составления Плана субъектами аудита проводится предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. <1>

--------------------------------

<1> Пункт 41 Правил.

14. Не позднее 10 декабря текущего календарного года проект Плана на следующий календарный год представляется начальником Контрольно-ревизионного управления руководителю Агентства на утверждение.

План утверждается приказом Агентства.

Копии Плана не позднее 3 рабочих дней со дня его утверждения направляются заинтересованным структурным подразделениям Агентства, уполномоченным на проведение аудиторских проверок.

15. По мере необходимости в План вносятся изменения.

Решение о внесении изменений в План принимается руководителем Агентства на основании мотивированной докладной записки субъекта аудита.

Внесение изменений в План осуществляется в порядке, установленном для утверждения Плана.

16. В целях реализации Плана субъектом аудита не позднее чем за 15 дней до наступления очередного квартала составляется график проведения аудиторских проверок на соответствующий квартал (далее - График) с указанием в нем по каждой аудиторской проверке:

наименования аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная);

наименования объекта аудита;

срока проведения аудиторской проверки (дат ее начала и окончания);

должности, фамилии, имени и отчества (при наличии) у председателя аудиторской комиссии (руководителя аудиторской группы, проверяющего).

Не позднее 3 рабочих дней со дня утверждения начальником Контрольно-ревизионного управления График направляется заинтересованным структурным подразделениям Агентства, а также объектам аудита, должностные лица которых привлекаются к аудиторским проверкам.

17. Решение о проведении аудиторской проверки оформляется распоряжением Агентства, в котором указываются наименование аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная), наименование объекта аудита, срок проведения аудиторской проверки, проверяемый период финансово-хозяйственной деятельности объекта аудита, состав аудиторской комиссии (аудиторской группы, фамилия, имя, отчество (при наличии) проверяющего), срок представления отчета о результатах аудиторской проверки.

18. Внеплановые аудиторские проверки проводятся по решению руководителя Агентства.