Форма 0420412 "Информация об обязательствах дебиторов и обязательствах перед кредиторами"

Один процент от каких активов (обязательств) должны превышать требования к дебитору (обязательства перед кредитором) для отражения информации о таком дебиторе (кредиторе) в разделе 1 (разделе 2) отчетности по форме 0420412?

В соответствии с пунктом 1 Порядка <1>, по показателям раздела 1 формы 0420412 указываются сведения о требованиях отчитывающейся организации к дебиторам. Информация в отношении требований к дебиторам отражается по следующим видам активов:

--------------------------------

<1> Порядок составления отчетности по форме 0420412 "Информация об обязательствах дебиторов и обязательствах перед кредиторами" (далее - форма 0420412), установленного в приложении 1 к Указанию Банка России от 04.04.2019 N 5117-У "О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций и лиц, осуществляющих функции центрального контрагента, а также другой информации в Центральный банк Российской Федерации" (далее - Порядок).

- требования по сделкам репо;

- выданные маржинальные займы;

- дебиторская задолженность.

Согласно пункту 1 Порядка по показателям раздела 1 формы 0420412 раскрывается информация в отношении дебиторов, совокупный объем требований отчитывающейся организации к которым по указанным в пункте 1 Порядка видам активов превышает один процент от всех соответствующих активов отчитывающейся организации.

Следовательно, в разделе 1 формы 0420412 в составе требований к дебиторам следует раскрывать информацию в отношении каждого типа требования к дебитору по виду активов, указанному в пункте 1 Порядка. При этом совокупный объем требований отчитывающейся организации к дебитору по видам активов, указанных в пункте 1 Порядка, должен превышать один процент от всех активов отчитывающейся организации, указанных в пункте 1 Порядка, то есть от суммарного объема активов, отраженного в составе следующих строк бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации (приложение 1.1 Положения Банка России от 03.02.2016 N 532-П <2>):

--------------------------------

<2> Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров".

- по строке 3 "финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" в части маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;

- по строке 4 "финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации" в части маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;

- по строке 6 "долговые инструменты" в части маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям;

- по строке 9 "средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах" в части сделок обратного РЕПО с кредитными организациями и банками-нерезидентами;

- по строке 10 "займы выданные и прочие размещенные средства" в части сделок обратного РЕПО с некредитными организациями, маржинальных займов, предоставленных физическим лицам, оцениваемых по амортизированной стоимости, маржинальных займов, предоставленных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, оцениваемых по амортизированной стоимости

- по строке 11 "дебиторская задолженность" учитывается в полном объеме.

Аналогично в разделе 2 формы 0420412 в составе обязательств перед кредиторами следует указывать информацию в отношении каждого типа обязательства перед кредиторами по виду обязательства, указанному в пункте 2 Порядка. При этом совокупный объем обязательств отчитывающейся организации перед кредиторами по видам обязательств, указанных в пункте 2 Порядка, должен превышать один процент от всех обязательств кредиторов, указанных в пункте 2 Порядка, то есть от суммарного объема обязательств, отраженных в составе следующих строк бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации:

- по строке 24 "финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" в части обязательства по обратной поставке ценных бумаг по договору репо;

- по строке 27 "средства клиентов" учитываются в полном объеме;

- по строке 28 "кредиты, займы и прочие привлеченные средства" в части сделок РЕПО;

- по строке 30 "кредиторская задолженность" учитывается в полном объеме.