Пример 1. Бухгалтерский учет поставочного форвардного договора на иностранную валюту

Пример 1. Бухгалтерский учет поставочного форвардного

договора на иностранную валюту

Условия форвардного договора:

дата заключения - 17 декабря 20X1 года <1>;

--------------------------------

<1> По тексту примеров временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за текущим.

дата исполнения - 15 февраля 20X2 года;

кредитная организация "А" покупает у кредитной организации "Б" 1 000 USD за рубли по курсу 30,0000 руб./USD.

Справочно:

официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 17.12.20X1 29,5000 руб./USD;

на 31.12.20X1 29,3000 руб./USD;

на 31.01.20X2 29,9500 руб./USD;

на 15.02.20X2 29,9000 руб./USD.

Условные данные о справедливой стоимости форвардного договора:

Дата	Справедливая стоимость форвардного договора определена с использованием принятых кредитной организацией методов оценки форвардных договоров (руб.)	Актив или обязательство
Дата		для кредитной организации "А"	для кредитной организации "Б"
17.12.20X1	0-00	-	-
31.12.20X1	590-00	Обязательство	Актив
31.01.20X2	50-00	Актив	Обязательство
15.02.20X2	90-00	Актив	Обязательство

Примечание: оценка справедливой стоимости форвардного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются кредитной организацией "А" и кредитной организацией "Б" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

Приложение. Примеры бухгалтерского учета договоров, на которые распространяется Положение N 372-П Бухгалтерский учет форвардного договора в кредитной организации "А"