3. Бухгалтерский учет

1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, их структура и содержание, основные принципы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях. Основные задачи и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, базовые принципы его построения. Балансовые счета: активные, пассивные. Внебалансовые счета: активные, пассивные. Построение номенклатуры счетов баланса.

Характеристика основных разделов плана счетов кредитной организации.

Балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета для учета срочных операций, счета депо.

Учетная политика кредитных организаций: понятие, содержание, краткая характеристика основных элементов. Понятие регистров бухгалтерского учета, порядок их ведения и защита от несанкционированных исправлений.

Международные стандарты бухгалтерского учета и их реализация в действующем Плане счетов и Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

2. Аналитический и синтетический учет

Понятие аналитического и синтетического учета. Аналитический учет, характеристика основных документов аналитического учета. Лицевые счета клиентов, лицевые счета по внутрибанковским операциям, порядок их регистрации и ведения. Книга регистрации лицевых счетов, порядок ее ведения. Соблюдение требований Гражданского кодекса РФ при открытии и ведении лицевых счетов по вкладам (депозитам) физических лиц. Порядок сообщения налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счетов в соответствии с законодательством. Выписки лицевых счетов, порядок их передачи клиентам. Особенности подтверждения выписок лицевых счетов клиентами в конце года.

Бухгалтерский журнал, его назначение и краткая характеристика.

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Порядок составления ведомости остатков по счетам, требующим конфиденциальности.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств, ее назначение и порядок составления.

Документы синтетического учета: ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс: характеристика документов, порядок их составления и подписания. Сверка материалов аналитического и синтетического учета. Выявление расхождений, порядок их устранения и исправления ошибок.

3. Документация и документооборот. Виды и классификация банковских документов. Внутрибанковский контроль

Правила бухгалтерского учета и основные принципы организации документооборота кредитными организациями. Виды операций, осуществляемые кредитной организацией, порядок их законодательного регулирования и документального оформления.

Виды и классификация банковских документов. Организация документооборота по кассовым операциям, безналичным расчетам. Порядок приема к исполнению документов клиентов. Порядок исправления реквизитов денежно - расчетных документов. Правила подписания документов по операциям банка. Хранение документов.

Внутрибанковский контроль. Организация внутрибанковского контроля, порядок проведения последующего контроля в целях обеспечения надлежащего уровня надежности кредитной организации. Характеристика отдельных видов контроля по: а) обеспечению сохранности средств и ценностей, б) соблюдению клиентами положений по оформлению документов, в) своевременному исполнению распоряжений клиентов по перечислению (выдаче) средств, г) перечислению и зачислению средств в точном соответствии с реквизитами платежных (расчетных) документов, принимаемых к исполнению. Методы проведения контроля. Особенности контроля за использованием технических средств в организации бухгалтерского учета. Операции кредитных организаций, требующие дополнительного контроля. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров.

4. Учет капитала и фондов банка

Синтетический и аналитический учет уставного капитала акционерных и паевых банков.

Формирование уставного капитала акционерного банка: сроки формирования и порядок отражения в учете. Пополнение уставного капитала акционерного банка: источники увеличения уставного капитала банка; назначение накопительных счетов; учет операций по увеличению уставного капитала до регистрации результатов эмиссии; учет операций после регистрации результатов эмиссии, закрытие накопительных счетов; учет эмиссионного дохода. Порядок отражения в учете оплаты акций с рассрочкой платежа. Учет неоплаченных акций. Учет выкупа и перепродажи акций. Учет уничтожения выкупленных акций.

Учет формирования уставного капитала неакционерных банков. Учет пополнения уставного капитала неакционерных банков. Учет выкупа долей участия неакционерных банков.

Фонды банка, их состав, порядок образования и расходования. Отражение в учете операций по капитализации.

5. Учет и оформление безналичных расчетов

Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих счетов резидентов и нерезидентов. Очередность платежей. Аналитический и синтетический учет средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Учет расчетов в валюте РФ: платежные поручения; платежные требования - поручения; аккредитивы (покрытые и непокрытые); чеки; платежные поручения, акцептованные банком. Учет безакцептных платежей. Учет документов, ожидающих акцепта для оплаты. Учет документов, не оплаченных в срок; ведение картотек документов, не оплаченных со счетов клиентов. Учет и оформление частичной оплаты расчетных документов.

Оформление и учет операций по корреспондентскому счету в РКЦ. Очередность платежей. Учет не оплаченных с корреспондентского счета документов: порядок ведения картотек неоплаченных документов. Оформление и учет частичной оплаты платежных поручений банка.

Оформление и учет расчетов между банками путем зачета: порядок отражения операций и закрытие счетов по зачету. Учет операций по корреспондентским счетам Ностро и Лоро в рублях. Оформление и учет овердрафта по корреспондентским счетам.

Расчеты между филиалами банка: требования к организации расчетов, оформление и учет операций.

6. Учет предоставленных кредитов

Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета выданных кредитов. Основные задачи учета выданных кредитов. Объекты учета выданных кредитов и их классификация по субъектам, по срокам, по видам ссуд, по обеспечению, по создаваемым резервам.

Учет кредитов, предоставленных некоммерческим организациям.

Учет кредитов, предоставленных Минфину России, финансовым органам и внебюджетным фондам.

Учет кредитов, предоставленных физическим лицам - предпринимателям. Учет потребительских кредитов. Учет кредитов, предоставленных нерезидентам. Учет резервов по срочным ссудам. Порядок оформления и учета овердрафта. Порядок отражения на балансовых и внебалансовых счетах открытых кредитных линий.

Учет обеспечения выданных кредитов. Учет ценных бумаг, принятых в залог. Учет гарантий и поручительств по выданным кредитам. Учет имущества, принятого в залог, по выданным кредитам. Учет драгоценных металлов, зарезервированных в качестве залога.

Особенности учета краткосрочных кредитов по разным срокам. Особенности отражения в учете кредитов на срок от 1 года до 3 лет. Учет долгосрочных кредитов.

Пролонгация кредитов и особенности ее отражения в учете. Учет начисленных процентов. Учет доходов будущих периодов по кредитным операциям. Учет полученных процентов. Учет просроченных процентов. Учет задолженности по просроченным неполученным процентам. Учет неполученных процентов по списанным с баланса кредитам.

Учет просроченных кредитов, предоставленных финансовым органам и финансовым организациям, коммерческим и некоммерческим организациям.

Назначение резервов на возможные потери по срочным и просроченным кредитам. Порядок их образования и расходования. Порядок списания кредитов за счет резервов. Особенности построения лицевых счетов по срочным, просроченным ссудам, резервам на возможные потери.

7. Учет межбанковских кредитов (МБК) и депозитов

Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета МБК (полученного) и депозитов. Основные задачи учета МБК и депозитов. Объекты учета полученных МБК и депозитов и их классификация по субъектам, срокам, видам ссуд, обеспечению.

Учет МБК, полученных от Банка России. Учет МБК, полученных от кредитных организаций. Учет МБК, полученных от кредитных организаций - нерезидентов. Порядок оформления и отражения в учете овердрафта. Порядок отражения на балансовых и внебалансовых счетах кредитных линий. Учет обеспечения по полученным кредитам. Учет ценных бумаг, сданных в залог. Учет гарантий и поручительств по полученным кредитам. Учет имущества, сданного в залог, по полученным кредитам. Учет драгоценных металлов, зарезервированных в качестве залога по полученным кредитам. Особенности учета полученных кредитов по срокам. Пролонгация полученных МБК и ее отражение в учете. Учет начисленных срочных и просроченных процентов по полученным МБК. Учет расходов будущих периодов по МБК. Учет уплаченных процентов. Учет задолженности по просроченным неоплаченным процентам. Учет неоплаченных процентов по списанным процентам. Учет просроченных МБК, полученных в Банке России, в кредитных организациях, в кредитных организациях - нерезидентах. Учет просроченной задолженности по полученным МБК.

Организация бухгалтерского учета депозитов и прочих привлеченных средств банков, банков - нерезидентов, предприятий и финансовых организаций. Учет депозитов и прочих размещенных средств в Банке России, в кредитных организациях, в банках - нерезидентах.

8. Учет операций с ценными бумагами

Нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Принципы организаций учета вложений банка в долговые обязательства. Учет долговых обязательств в разрезе субъектов. Порядок нумерации лицевых счетов. Особенности учета долговых обязательств, приобретенных по операциям РЕПО, для перепродажи и для инвестирования. Назначение счетов. Порядок их открытия и ведения. Учет возникающих при продаже долговых обязательств положительных или отрицательных разниц. Порядок переоценки ГО на ОРЦБ. Особенности учета уплаченного или полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Особенности ведения парных внебалансовых счетов по выкупу и по продаже ценных бумаг по обратной части РЕПО. Учет принципа срочности. Ведение внебалансовых счетов по нереализованным курсовым разницам по переоценке долговых обязательств. Порядок создания и расходования резервов под возможное обесценение долговых обязательств. Основные нормативные документы по учету вложений в акции.

Принципы организации учета вложений банка в акции. Порядок нумерации счетов. Виды операций по покупке - продаже акций и их отражение в учете. Особенности операций РЕПО, инвестирования, перепродажи и порядок функционирования открытых счетов. Порядок образования и использования резервов под возможное обесценение акций. Возникновение обязательств и требований по обратной последующей продаже (покупке) ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене и их отражение по внебалансовым счетам. Учет бланков ценных бумаг и акций других эмитентов на внебалансовых счетах.

Учет движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Учет ценных бумаг, взятых в обеспечение выданных кредитов. Учет нереализованных курсовых разниц (положительных и отрицательных) по переоценке ценных бумаг.

Нормативные документы, регламентирующие операции по учету векселей. Основные методологические принципы учета векселей. Особенности учета векселей в разрезе субъектов. Учет векселей до востребования. Учет номинальной стоимости учтенных кредитной организацией векселей по срокам. Учет дисконта. Особенности учета векселей, не оплаченных в срок и опротестованных, а также векселей, не оплаченных в срок и неопротестованных. Назначение счетов "Резервы на возможные потери по учтенным векселям". Особенности создания и использования резервов по не оплаченным в срок векселям.

Нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций по выпущенным банками ценным бумагам. Основные принципы, положенные в основу учета выпущенных банками облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и банковских акцептов. Назначение счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг. Особенности учета дисконта. Учет ценных бумаг при выкупе их у владельцев по истечении срока, а также до наступления срока с целью погашения или перепродажи. Особенности отражения операций по счетам доходов или расходов. Учет расходов будущих периодов по ценным бумагам.

Учет ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении. Учет переоценки. Особенность учета ценных бумаг, не обращаемых на ОРЦБ.

Особенности учета ценных бумаг, переданных кредитной организации клиентами для хранения, для доверительного управления, для осуществления брокерских операций. Ведение аналитического и синтетического учета депозитарных операций.

9. Учет и оформление кассовых операций

Аналитический и синтетический учет денежных средств. Оформление и учет приходных и расходных кассовых операций. Учет пересылки денежных средств: учет денежных средств, отосланных банком; учет денежных средств, следующих в банк. Организация работы и учет операций вечерних касс. Учет инкассированной денежной выручки. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка. Порядок отражения в учете подкрепления операционной кассы филиала банка, не имеющего корреспондентского счета в РКЦ. Оформление и учет операций по выдаче наличных денег через банкоматы. Порядок сверки кассовых оборотов и заключения операционной кассы банка.

10. Учет операций в иностранных валютах

Аналитический и синтетический учет операций с иностранной валютой. Учет операций по корреспондентским счетам Ностро и Лоро. Учет операций по счетам клиентов банка.

Учет расчетов по экспорту и импорту: банковский перевод, инкассо, аккредитив. Учет расчетов с рассрочкой платежа. Порядок учета операций на внебалансовых счетах. Учет расчетов по покупке и продаже иностранной валюты: сделки кассовые и срочные. Учет операций по продаже экспортной выручки.

Учет валютно - обменных операций: требования к организации работы обменных пунктов; оформление валютно - обменных операций; порядок инкассации обменных пунктов и отражения операций в учете. Учет переоценки счетов в иностранной валюте: порядок отражения операций по парным счетам.

11. Учет операций с драгоценными металлами

Аналитический и синтетический учет драгоценных металлов. Учет переоценки драгоценных металлов. Учет покупки и продажи драгоценных металлов: операции кассовые и срочные. Учет операций по счетам клиентов в драгоценных металлах. Учет депозитов банков в драгоценных металлах. Учет просроченной задолженности по операциям с драгоценными металлами. Учет пересылки драгоценных металлов.

12. Учет основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия. Учет прочих материальных ценностей.

Организация аналитического и синтетического учета основных средств по категориям. Особенности аналитического учета основных средств, их износа и переоценки. Ресурсы (источники) финансирования капитальных вложений. Внебалансовый учет источников финансирования капитальных вложений. Организация аналитического учета капитальных вложений. Учет операций по приобретению материалов, оборудования, требующего монтажа, и прочих расходов, связанных с капитальными вложениями. Учет затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способе строительства. Приобретение оборудования, не требующего монтажа, хозяйственного инвентаря, относимого к основным средствам. Учет основных средств, введенных в эксплуатацию. Особенности учета финансирования приобретения и строительства жилья. Учет капитальных вложений по арендованным основным средствам. Учет нематериальных активов. Особенность учета капитальных вложений при долевом участии в строительстве. Начисление износа (амортизации) основных средств и нематериальных активов. Учет выбытия (реализации) основных средств и нематериальных активов. Учет прочих материалов: складской учет, учет отпуска материальных ценностей, расчеты за материальные ценности, отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Инвентаризация материальных ценностей. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

Учет кредитов, полученных от других кредитных организаций на капитальные вложения. Затраты на капитальные вложения, произведенные сверх имеющихся ресурсов. Очередность использования ресурсов на капитальные вложения. Отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей.

13. Учет доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях

Аналитический и синтетический учет доходов и расходов. Основной метод учета доходов и расходов в банках. Особенности учета отдельных видов операционных доходов и расходов: процентных доходов и расходов, по доходам и расходам по ценным бумагам и другим видам операций. Порядок закрытия счетов по учету доходов и расходов. Порядок определения результатов деятельности кредитных организаций. Учет прибыли и убытков. Порядок и учет распределения прибыли. Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок формирования.

Особенности учета отдельных видов расходов (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.), по которым предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

14. Бухгалтерская и финансовая отчетность кредитных организаций

Виды бухгалтерской отчетности кредитных организаций. Текущая бухгалтерская отчетность. Годовые бухгалтерские отчеты кредитных организаций. Содержание и характеристика основных форм годовой отчетности кредитных организаций. Баланс кредитной организации, принципы его построения, порядок составления и представления учреждениям Банка России. Финансовая отчетность кредитных организаций. Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Понятие публичной финансовой отчетности, ее содержание и краткая характеристика составных элементов. Анализ банковской отчетности. Цель, необходимые предпосылки, методы и способы анализа банковской отчетности. Основные направления использования банковской отчетности для управления ликвидностью, кредитными и другими рисками, доходами, расходами и прибылью кредитных организаций.