4.2. Подготовка к проведению тематической аудиторской проверки

4.2. ПОДГОТОВКА К ПРОВЕДЕНИЮ ТЕМАТИЧЕСКОЙ

АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

4.2.1. Подготовка к проведению тематической аудиторской проверки состоит из следующих этапов:

уведомления проверяемого налогового органа о предстоящей тематической аудиторской проверке с одновременным запросом (при необходимости) копии БД СЭОД и иной информации;

предпроверочного анализа деятельности проверяемого налогового органа;

разработки программы проверки;

формирования проверяющей группы и назначения руководителя проверки.

4.2.2. В соответствии с утвержденным планом-графиком тематических аудиторских проверок МИ ФНС России по ФО (структурные подразделения ЦА ФНС России) определяют даты начала проверок и представляют в отдел контроля налоговых органов АКУ ФНС России информацию о сроках проведения тематических аудиторских проверок и сотрудниках, которые примут участие в их проведении не позднее 15 календарных дней до начала проверки.

В соответствии с утвержденным планом-графиком тематических аудиторских проверок структурные подразделения управления ФНС России по субъекту РФ представляют в отдел Управления, в функции которого входит внутренний аудит, информацию о сотрудниках, которые примут участие в проведении тематических аудиторских проверок и сроках их командирования (без учета времени нахождения в пути).

Сроки проведения внеплановых аудиторских проверок определяются соответствующими приказами налоговых органов при назначении проверок.

4.2.3. Проверяющие налоговые органы (руководитель проверки) в срок не позднее 20 календарных дней до начала плановых и не позднее 5 календарных дней до начала внеплановых проверок направляют в проверяемые налоговые органы уведомления о предстоящей проверке с запросом, при необходимости, копии БД СЭОД и иной информации для проведения проверки (Приложение 2 к настоящему Регламенту).

Одновременно (не позднее 20 календарных дней до начала плановых и не позднее 5 календарных дней до начала внеплановых проверок) МИ ФНС России по ФО для формирования программы проверки направляет в структурное подразделение ЦА ФНС России, курирующее направление деятельности, по которому назначена проверка, список работников инспекции, принимающих участие в проведении тематической проверки.

4.2.4. Программа тематической проверки разрабатывается структурным подразделением ЦА ФНС России (управления ФНС России по субъекту РФ), курирующим направление деятельности, по которому назначена проверка, если иное не определено соответствующим приказом.

4.2.5. Программа проверки формируется на основе соответствующих разделов Типовой программы с учетом проблемных вопросов, послуживших основанием для назначения проверки, и решаемых задач.

При необходимости структурные подразделения разрабатывают рекомендации по проведению тематической аудиторской проверки, которые являются приложением к программе проверки.

4.2.6. При назначении тематической аудиторской проверки одного направления (вопроса) на нескольких объектах проверки, формируется единая программа (Приложение 11 к настоящему Регламенту), которая должна содержать следующую информацию:

тему проверки;

основание для проведения проверки (ссылку на соответствующий приказ);

объекты проверки (наименование всех проверяемых налоговых органов);

проверяемый период деятельности налоговых органов;

проверяемые вопросы, способ проведения проверки или отдельных вопросов (дистанционно или с выездом на место).

Состав проверяющей группы (с указанием Ф.И.О. и должностей проверяющих, сроков их участия в проверке, а также направлений деятельности налогового органа (вопросов), подлежащих проверке) формируется проверяющим налоговым органом (Приложение 12 к настоящему Регламенту).

При назначении тематической аудиторской проверки одного направления (вопроса) на одном объекте проверки состав проверяющей группы и срок проведения проверки включаются в программу проверки (Приложение 11 к настоящему Регламенту).

4.2.7. Программа проверки подписывается начальником структурного подразделения, курирующего направление деятельности, по которому назначена проверка, согласовывается начальником (заместителем начальника) отдела контроля налоговых органов АКУ ФНС России (отдела Управления, в функции которого входит внутренний аудит) и утверждается заместителем руководителя ФНС России (управления ФНС России по субъекту РФ), курирующим данное направление деятельности (структурное подразделение). Рекомендации (при наличии) включаются в программу проверки или оформляются отдельным приложением к программе проверки.

Структурные подразделения ЦА ФНС России, курируемые непосредственно руководителем ФНС России, утверждают программу проверки у заместителя руководителя, курирующего подразделение, в функции которого входит внутренний аудит.

4.2.8. Утвержденная программа с рекомендациями (при наличии) направляется в отдел контроля налоговых органов АКУ ФНС России (отдел Управления, в функции которого входит внутренний аудит) не менее чем за 15 календарных дней до начала плановой проверки и не менее чем за 5 календарных дней до начала внеплановой проверки.

Отдел контроля налоговых органов АКУ ФНС России не позднее двух рабочих дней до начала проверки направляет программу тематической аудиторской проверки (с рекомендациями) в МИ ФНС России по ФО, которой поручено проведение данной проверки.

4.2.9. Состав проверяющей группы формируется из работников структурных подразделений проверяющего налогового органа (ФНС России, МИ ФНС России по ФО, управления ФНС России по субъекту РФ) в соответствии с программой и задачами проверки с учетом следующего:

количество работников проверяющей группы - не более 3-х специалистов по каждой теме проверки (проверяемому направлению деятельности налогового органа). Формирование проверяющей группы в большем составе допускается по мотивированному обоснованию инициатора тематической проверки;

по внеплановым тематическим аудиторским проверкам в состав проверяющей группы необходимо включать сотрудников структурных подразделений, инициировавших данные проверки.

4.2.10. При организации тематических аудиторских проверок, проведение которых поручено ФНС России (МИ ФНС России по ФО), в состав проверяющей группы, при необходимости, могут включаться работники других налоговых органов (структурных подразделений ЦА ФНС России) по согласованию с руководителями этих налоговых органов (структурных подразделений).

Решение о привлечении к проверке работников структурных подразделений ЦА ФНС России, МИ ФНС России по ФО и территориальных налоговых органов принимается руководителем ФНС России на основании служебных записок структурных подразделений ЦА ФНС России и писем МИ ФНС России по ФО с мотивированными обоснованиями необходимости привлечения специалистов (если иное не определено соответствующими приказами о назначении тематических проверок).

4.2.11. Предпроверочный анализ по тематической аудиторской проверке (при необходимости) проводится в соответствии с подп. 3.2.4 настоящего Регламента.