5. Внутренний учет и отчетность брокера по доверительному управлению и налогообложение доходов клиентов

5. Внутренний учет и отчетность

брокера по доверительному управлению и налогообложение

доходов клиентов

5.1. При организации бухгалтерского учета брокер и доверительный управляющий обеспечивают раздельный учет операций по доверительному управлению и операций, связанных с выполнением своей уставной деятельности. Данные по доверительному управлению не включаются в бухгалтерскую отчетность, составляемую брокером и управляющим и представляемую государственным органам в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

5.2. Учет, связанный с осуществлением операций по доверительному управлению и ведению денежного счета, ведется обособленно на отдельном (обособленном) балансе по каждому клиенту и по каждому договору доверительного управления (управляющим) или договору, предусматривающему ведение счета денежных средств (брокером).

5.3. Клиенты брокера или управляющего - юридические лица, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица, самостоятельно несут ответственность за отражение в бухгалтерском учете в установленном законодательством порядке операций со своим имуществом. Брокер и управляющий не производят уплаты налоговых платежей за своих клиентов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Положением.

5.4. Брокер и доверительный управляющий ежеквартально представляют в налоговые органы по месту своего нахождения формы бухгалтерской отчетности по всем ведущимся ими отдельным (обособленным) балансам. Представляемая отчетность не является основанием для начисления и выплаты налоговых платежей, производимых клиентами брокера или управляющего по месту своего нахождения.

5.5. Независимо от нормативов прочих статей настоящего Положения, если клиентом брокера или доверительного управляющего является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя без образования юридического лица, либо юридическое лицо, не являющееся резидентом Российской Федерации и не ведущее инвестиционную деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (иностранное юридическое лицо), то брокер или управляющий ведет бухгалтерскую отчетность по операциям с имуществом такого клиента, а также несет ответственность за правильное и своевременное ее представление в налоговые органы и удержание налога с доходов указанных лиц в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Заключение договора комиссии с брокером или договора доверительного управления с доверительным управляющим не приводит к появлению постоянного представительства в Российской Федерации иностранного юридического лица, не имевшего ранее такого представительства.

5.6. После окончания отчетного периода, установленного клиентом для расчетов с бюджетом (ежеквартально или ежемесячно), брокер и доверительный управляющий предоставляют клиентам - юридическим лицам, а также физическим лицам, зарегистрированным в качестве предпринимателей без образования юридического лица, формы бухгалтерской отчетности по отдельному (обособленному) балансу в объеме, установленном Министерством финансов Российской Федерации для организаций.

5.7. Брокер и доверительный управляющий ежеквартально предоставляют клиентам отчет о проведенных операциях, включая информацию о движении ценных бумаг и денежных средств.

5.8. Предоставление иной информации и предоставление информации в иные сроки определяются договором с клиентом.

5.9. Брокер и доверительный управляющий гарантируют тайну операций и счетов своих клиентов. Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан выдаются третьим лицам в порядке и на основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о банковской тайне.

5.10. Прочие аспекты внутреннего учета и отчетности по деятельности, связанной с ведением счетов денежных средств клиентов и доверительным управлением, определяются совместными нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Министерства финансов Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации.

---