1. Общий подход к включению балансовых активов и обязательств в расчет ОВП

Согласно пункту 1.1 Инструкции Банка России N 178-И расчет ОВП осуществляется в целях ограничения (лимитирования) подверженности кредитных организаций влиянию валютного риска путем соотнесения величины открытых позиций с величиной собственных средств (капитала) кредитных организаций, рассчитываемой в соответствии с Положением Банка России N 646-П <2> (далее - регулятивный капитал), а также в целях определения величины регулятивного капитала, необходимой для покрытия валютного риска в соответствии с Положением Банка России N 511-П <3>. В связи с этим, а также исходя из подпунктов 1.1.1 и 1.1.2 пункта 1.1 и подпункта 1.5.2 пункта 1.5 Инструкции Банка России N 178-И необходимость отражения балансовых активов и обязательств в расчете ОВП обусловлена фактом их подверженности валютному риску, определяемой на основании наличия зависимости величины их совокупной балансовой стоимости от изменения устанавливаемых Банком России официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю и (или) цен на драгоценные металлы с учетом влияния (возможного влияния) результата реализации валютного риска на величину регулятивного капитала.

--------------------------------

<2> Положение Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")".

<3> Положение Банка России от 03.12.2015 N 511-П "О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска".

Следовательно, балансовые активы и обязательства, подверженные валютному риску (далее - валютные активы и обязательства), подлежат включению в расчет балансовой ОВП в величине (далее - стоимость для целей расчета ОВП), состоящей из тех компонентов их балансовой стоимости, которые оказывают (могут оказать) непосредственное (отложенное) влияние на величину регулятивного капитала за счет переоценки либо уточнения (пересчета) в связи с изменением курсов иностранных валют (цен на драгоценные материалы) (далее - валютная переоценка).

Отраженные в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы и обязательства, подверженные валютному риску, а именно: отложенные налоговые активы и обязательства, сформированные исходя из сумм налога на прибыль (налога на доходы), подлежащего уплате либо возмещению в будущих отчетных периодах в иностранных юрисдикциях (в иностранной валюте), подлежат включению в расчет балансовой ОВП в величине, сформированной по тем компонентам балансовой стоимости соответствующих активов и обязательств, которые оказывают (могут оказать) непосредственное (отложенное) влияние на величину регулятивного капитала.

01 В каком порядке в расчет открытых валютных позиций включаются балансовые активы и обязательства с учетом применения порядка бухгалтерского учета в соответствии с МСФО 9, например, в части остатков на балансовых счетах по учету корректировок резервов на возможные потери, корректировок, увеличивающих/уменьшающих стоимость финансовых активов/обязательств, а также остатков на иных балансовых счетах? 2. Компоненты стоимости валютных активов и обязательств для целей расчета балансовой ОВП (в части тех финансовых активов и обязательств, порядок учета которых был изменен в связи с внедрением МСФО 9)