Пример 1. Оценка наличия признаков возможного обесценения и определение возмещаемой стоимости отдельно стоящего здания

Пример иллюстрирует оценку наличия признаков возможного обесценения и определение возмещаемой стоимости отдельно стоящего здания.

Кредитная организация на отчетную дату провела анализ рыночной конъюнктуры в отношении отдельно стоящего здания, приобретенного для размещения дополнительного офиса, в результате которого было выявлено падение спроса на покупку аналогичных активов, обусловленное снижением активности рынка, увеличением объема строительства новых офисных зданий. Ввиду падения спроса произошло снижение стоимости аналогичных активов на 17%. По оценкам кредитной организации, на рынке должны были произойти изменения, характеризующиеся снижением стоимости офисных зданий, но не ниже порога существенности, учтенного кредитной организацией при планировании и составляющего 10% от стоимости актива.

Кроме того, в связи с недостаточным ростом объема предоставляемых банковских услуг кредитной организации, учтенным в утвержденном кредитной организацией бюджете, планы по расширению деятельности и увеличению штата сотрудников дополнительного офиса не реализовались, вследствие чего отдельные помещения здания простаивают.

Наличие наблюдаемых на рынке признаков того, что стоимость актива снизилась больше, чем ожидалось, и изменения, имеющие неблагоприятные последствия для кредитной организации, которые произошли в течение отчетного периода в отношении интенсивности использования актива (в данном случае простой отдельных помещений здания), являются признаками возможного обесценения здания. В связи с этим кредитная организация определяет возмещаемую стоимость актива.

Возмещаемая стоимость актива, подлежащего проверке на обесценение, определяется как его справедливая стоимость за вычетом расходов на продажу или ценность использования в зависимости от того, которая из данных величин больше. Если справедливая стоимость актива за вычетом расходов на продажу превышает его стоимость, отраженную на счетах бухгалтерского учета за вычетом накопленной амортизации, то он не обесценен и определять ценность его использования нет необходимости.

Для определения справедливой стоимости отдельно стоящего здания кредитная организация вправе применить затратный, рыночный или доходный подходы.

Здание было построено два года назад и находится в хорошем техническом состоянии. Расположено в 6 километрах к юго-западу от центра города в деловом районе, территория огорожена, имеется частная парковка. Земельный участок, на котором расположен актив, предоставлен арендодателем кредитной организации в аренду сроком на 50 лет. Рельеф местности несложный, уровень грунтовых вод на площадке находится в 2,5 - 3 метрах от поверхности земли.

Основные параметры здания и использованные при его строительстве материалы: