Раздел II. Корректировки отчетного периода

1

Неттинг межфилиальных расчетов

Прочие обязательства

X

Прочие активы

X

Данная корректировка представляет собой неттинг расчетов между филиалами кредитной организации

Необходимое условие корректировки:

Прочие активы

Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации

30302

X

Расчеты с филиалами, расположенными за границей

30304

X

Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам

30306

X

Итого сумма корректировки

X

Прочие обязательства

Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации

30301

X

Расчеты с филиалами, расположенными за границей

30303

X

Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам

30305

X

Итого сумма корректировки

X

2

Исключение резервов, созданных по РПБУ

Резерв под обесценение средств в других банках

X

Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности

X

Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

X

Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения

X

Резерв по вложениям в ассоциированные и совместные предприятия (организации)

X

Резерв по прочим активам

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках

X

(X)

Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

X

(X)

Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения

X

(X)

Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ

Необходимое условие корректировки:

Резервы, созданные по состоянию на конец отчетного периода (отчет о финансовом положении)

X

Резервы, созданные по состоянию на начало отчетного периода (отчет о финансовом положении)

X

Восстановление (Создание) резервов в течение отчетного периода, отраженное в отчете о прибылях и убытках

X

(X)

Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита). При списании кредита из отчета о финансовом положении возможна разница на величину кредита

3

Исключение резервов - оценочных обязательств, созданных по РПБУ

Прочие обязательства (615, часть счета 47425)

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Изменение резерва - оценочного обязательства

X

(X)

Данная корректировка представляет собой восстановление резервов - оценочных обязательств, созданных в соответствии с РПБУ

Необходимое условие корректировки:

Резервы, созданные по состоянию на конец отчетного периода

X

Резервы, созданные по состоянию на начало отчетного периода

X

Восстановление (Создание) резервов в течение отчетного периода, отраженное в отчете о прибылях и убытках

X

(X)

Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

4

Переклассификация инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации) в прочие активы

Прочие активы

X

Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)

X

Данная корректировка производится на основании решения кредитной организации об отнесении инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации) в статью "Прочие активы", если вложения в ассоциированные и совместные предприятия (организации) не являются существенными

5

Уточнение классификации доходов (расходов) по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(X)

X

Прочие обязательства (часть счета 504)

X

Процентные доходы по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты

X

(X)

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО, в случае существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - эффективной ставки процента

6

Уточнение классификации доходов (расходов) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переданным без прекращения признания

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

(X)

X

Прочие обязательства (часть счета 504)

X

Процентные доходы по долговым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи

X

(X)

Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты

X

(X)

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО, в случае существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - эффективной ставки процента

7

Переклассификация векселей, приобретенных кредитной организацией, из кредитов клиентам, другим банкам в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Средства в других банках

X

Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг

8

Переклассификация привлеченных межбанковских кредитов (депозитов), клиентских депозитов в прочие заемные средства

Средства клиентов

X

Средства других банков

X

Прочие заемные средства

X

Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой характер (субординированные кредиты, синдицированные кредиты)

9

Пересчитанный процентный доход по финансовым активам, удерживаемым до погашения

Долговые финансовые активы, удерживаемые до погашения

X

(X)

Прочие обязательства (часть счета 504)

(X)

Процентные доходы по долговым финансовым активам, удерживаемым до погашения

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты

X

(X)

Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле кредитной организации с использованием метода эффективной ставки процента по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ, в случае существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО - эффективной ставки процента

10

Переклассификация части счета 60312 из прочих активов в основные средства

Основные средства

X

Прочие активы

X

Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, связанной с кредитной организацией) являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности кредитной организации

11

Переклассификация материалов на складе

Основные средства

X

Прочие активы

X

Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" (Прочие активы) на счет "Основные средства"

12

Исключение идентичных размещений (привлечений) денежных средств по состоянию на конец отчетного периода

Средства других банков

X

Кредиты и дебиторская задолженность

X

Средства в других банках

X

Средства клиентов

X

Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное размещение (предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности кредитной организации, составленной в соответствии с РПБУ. Корректировка может быть осуществлена только в случае выполнения условий, перечисленных в параграфе 42 МСФО (IAS) 32

13

Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости

В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости над балансовой)

Драгоценные металлы

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

X

В случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

X

Драгоценные металлы

X

Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной политикой кредитной организации по МСФО

14

Пересчитанные процентные расходы по клиентским и межбанковским депозитам (в том числе по кредитам Банка России)

Процентные расходы по депозитам

X

(Х)

Средства других банков

(X)

X

Средства клиентов

(X)

X

Прочие заемные средства

(X)

X

Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по привлеченным клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии с РПБУ

15

Пересчитанные процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам

Процентные расходы

X

(X)

Выпущенные долговые ценные бумаги

(X)

X

Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по выпущенным долговым ценным бумагам по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии с РПБУ

16

Пересчитанные процентные доходы по кредитам клиентам и банкам (в том числе по депозитам в Банке России)

Средства в других банках

X

(X)

Кредиты и дебиторская задолженность

X

(X)

Прочие обязательства (счет 504)

(X)

Процентные доходы по кредитам

(X)

X

Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных процентных доходов с использованием метода эффективной ставки процента по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на конец отчетного периода с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ

17

Хеджирование справедливой стоимости

В случае хеджирования финансовых активов

Средства в других банках

X

(X)

Кредиты и дебиторская задолженность

X

(X)

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

(X)

Прочие активы (в части инструментов хеджирования)

X

(X)

Прочие обязательства (в части инструментов хеджирования)

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(X)

X

Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(X)

X

В случае хеджирования финансовых обязательств

Средства других банков

(X)

X

Средства клиентов

(X)

X

Выпущенные долговые ценные бумаги

(X)

X

Прочие заемные средства

(X)

X

Прочие обязательства (в части инструментов хеджирования)

(X)

X

Прочие активы (в части инструментов хеджирования)

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

(X)

Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

(X)

Данная корректировка производится на основании расчета изменения справедливой стоимости хеджируемых статей и инструментов хеджирования при хеджировании справедливой стоимости

18

Переклассификация инструментов хеджирования при прекращении хеджирования справедливой стоимости

В случае положительной справедливой стоимости инструмента хеджирования

Прочие активы

X

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

В случае отрицательной справедливой стоимости инструмента хеджирования

Прочие обязательства

X

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Данная корректировка производится по производным финансовым инструментам, ранее классифицированным как инструменты хеджирования, которые продолжают учитываться в отчете о финансовом положении после прекращения учета хеджирования справедливой стоимости

19

Амортизация корректировки балансовой стоимости по статьям, ранее классифицированным как хеджируемые статьи при прекращении хеджирования справедливой стоимости

В случае хеджирования финансовых активов

Средства в других банках

X

(X)

Кредиты и дебиторская задолженность

X

(X)

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(X)

X

Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(X)

X

В случае хеджирования финансовых обязательств

Средства других банков

(X)

X

Средства клиентов

(X)

X

Выпущенные долговые ценные бумаги

(X)

X

Прочие заемные средства

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

(X)

Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

(X)

Данная корректировка производится при прекращении учета хеджирования справедливой стоимости на основе пересчитанной эффективной ставки процента на дату начала амортизации

20

Учет хеджирования денежных потоков, хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность

В случае положительной справедливой стоимости инструмента хеджирования

Фонд накопленных курсовых разниц (в части хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность)

(X)

X

Фонд хеджирования денежных потоков

(X)

X

Прочие активы

X

(X)

Процентные доходы

X

(X)

Процентные расходы

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

X

(X)

В случае отрицательной справедливой стоимости инструмента хеджирования

Фонд накопленных курсовых разниц (в части хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность)

X

(X)

Фонд хеджирования денежных потоков

X

(X)

Прочие обязательства

(X)

X

Процентные доходы

(X)

X

Процентные расходы

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

(X)

X