Раздел I. Корректировки с литерой "С"

Сторно корректировок, относящихся к предшествующим отчетным периодам

1с

Сторно. Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

В случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по МСФО над их балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

В случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

2с

Сторно. Начисленные процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения

Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи, удерживаемым до погашения

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных доходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

3с

Сторно. Начисленные процентные доходы по кредитам и дебиторской задолженности, средствам в других банках (в том числе по депозитам в Банке России)

Процентные доходы по кредитам и дебиторской задолженности, средствам в других банках

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных доходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

4с

Сторно. Начисленные процентные расходы по привлеченным средствам от клиентов и других банков (включая Банк России)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Процентные расходы по привлеченным средствам

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

5с

Сторно. Начисленные процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам (векселям)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам (векселям)

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода в случае расхождения процентных расходов по РПБУ и МСФО с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

6с

Сторно. Переоценка по справедливой стоимости драгоценных металлов

В случае положительной переоценки прошлого периода (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью, отраженной в соответствии с РПБУ)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

В случае отрицательной переоценки прошлого периода (превышение балансовой стоимости, отраженной в соответствии с РПБУ, над их справедливой стоимостью по МСФО)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

7с

Сторно. Создание резерва на возможные потери по финансовым активам в сумме резерва, созданного по МСФО

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках

X

Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

X

Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

8с

Сторно. Отложенный налог на прибыль

В случае отложенного налогового актива, отраженного в предшествующем периоде

Расходы (Доходы) по налогу на прибыль

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

В случае отложенного налогового обязательства, отраженного в предшествующем периоде

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Расходы (Доходы) по налогу на прибыль

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

9с

Сторно. Создание резерва - оценочного обязательства

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Изменение резерва - оценочного обязательства

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

10с

Повторная проводка

Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО

Основные средства

X

Накопленная амортизация

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Оценка основных средств и накопленной амортизации по МСФО в результате обесценения

Основные средства

X

Накопленная амортизация

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

11с

Повторная проводка. Инфлирование уставного капитала кредитной организации

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Уставный капитал

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

12с

Сторно. Учет хеджирования справедливой стоимости

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

(X)

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(X)

X

Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

(X)

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

13с

Сторно. Учет хеджирования денежных потоков, хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

(X)

Фонд накопленных курсовых разниц (в части хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность)

(X)

X

Фонд хеджирования денежных потоков

(X)

X

Процентные доходы

(X)

X

Процентные расходы

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой

(X)

X

Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами

(X)

X

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита)

14с

Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость активов по МСФО (IAS) 39 (кредиты)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

(X)

Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)

(X)

X

Кредиты и дебиторская задолженность

(X)

X

Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости кредитов. Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи

15с

Сторно-проводка, корректирующая справедливую стоимость обязательств по МСФО (IAS) 39 (привлеченные депозиты)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

(X)

X

Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)

X

(X)

Прочие заемные средства

X

(X)

Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой стоимости привлеченных депозитов. Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью депозита и его справедливой стоимостью на дату выдачи

16с

Повторная проводка. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью

10208 - 10502

X

Чистые активы, причитающиеся участникам

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки уставного капитала кредитной организации в случае классификации долей участников как финансовых обязательств

17с

Сторно. Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

(X)

X

Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия

X

(X)

Данная корректировка представляет собой сторно корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) (корректировка не производится при составлении кредитной организацией отдельной финансовой отчетности)

18с

Отражение стоимости обязательств кредитной организации по пенсионному обеспечению работников кредитной организации на начало отчетного периода

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Фонд переоценки обязательств (требований) по пенсионному обеспечению работников по программам с установленными выплатами

X

(X)

Прочие обязательства

(X)

X

Данная корректировка осуществляется на основании актуарной оценки пенсионных обязательств кредитной организации, произведенной независимым актуарием, на начало отчетного периода, в соответствии с МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам" (далее - МСФО (IAS) 19)

19с

Восстановление расходов по пенсионному обеспечению работников кредитной организации на начало отчетного периода по РПБУ

Прочие обязательства

X

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

X

Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли (накопленного убытка)