4.7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

4.7. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток

39p9 Кредитная организация относит к данной категории финансовые

IFRS7 p21, активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль

(B5(a) или убыток, предназначенные для торговли, и прочие

финансовые активы, классифицированные как "оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток" при

первоначальном признании.

39p9(a) Финансовый актив классифицируется как предназначенный для

торговли, если он приобретается в целях продажи в

краткосрочной перспективе или является частью портфеля

идентифицируемых финансовых инструментов, которые

управляются на совокупной основе и недавние сделки с

которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли.

Требования по не завершенным на конец отчетного периода

сделкам с производными финансовыми инструментами также

определяются как "финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток",

предназначенные для торговли, только если они не являются

производными финансовыми инструментами, определенными в

качестве эффективного инструмента хеджирования.

39p9(b) Прочие финансовые активы, классифицированные как

(AG4B- "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

AG4K) убыток", включают финансовые активы, которые при

первоначальном признании были отнесены к этой категории.

Кредитная организация относит финансовые активы к данной

категории только в том случае, если выполняется одно из

условий:

такая классификация полностью или существенно устраняет

непоследовательность применения принципов оценки или

признания (учетные несоответствия), которые в противном

случае возникли бы в результате оценки активов и

обязательств или признания соответствующих доходов и

расходов с использованием разных методов;

группа финансовых активов управляется и оценивается по

справедливой стоимости в соответствии с документально

закрепленной стратегией управления рисками или

инвестиционной стратегией. Информация о данных финансовых

активах, управляемых на основе справедливой стоимости,

представляется на рассмотрение руководителя (рекомендуется

указать должность руководителя или орган руководства

кредитной организации);

39p11A финансовый актив включает встроенный производный

финансовый инструмент, который должен учитываться отдельно.

39p43,46 Первоначально и впоследствии финансовые активы, оцениваемые

по справедливой стоимости через прибыль или убыток,

оцениваются по справедливой стоимости. Методы оценки

изложены в разделе 4.1 "Ключевые методы оценки".

18p35(b) Реализованные и нереализованные доходы и расходы по

операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются

в отчете о прибылях и убытках в том отчетном периоде, в

котором они возникли, в составе доходов за вычетом расходов

по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по

справедливой стоимости через прибыль или убыток. Процентные

доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой

стоимости через прибыль или убыток, рассчитываются с

использованием метода эффективной ставки процента и

отражаются в отчете о прибылях и убытках как процентные

18p35(b) доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой

(v) стоимости через прибыль или убыток. Полученные дивиденды

IFRS7 отражаются по статье "Прочие операционные доходы" отчета о

(В5(e) прибылях и убытках, когда установлено право кредитной

18p29(a), организации на получение выплаты и существует вероятность

30(c) получения дивидендов.

39p50 Кредитная организация классифицирует финансовые активы,

(a,b), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или

50A убыток, в соответствующую категорию в момент их

приобретения. Производные финансовые инструменты,

классифицированные в данную категорию, и прочие финансовые

активы, классифицированные как "оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток" при первоначальном

признании, переклассификации не подлежат.