<Письмо> ФНС России от 04.09.2013 N АС-4-2/16014 "О применении налоговыми органами отдельных форм документов"
Федеральная налоговая служба в связи с принятием федеральных законов от 02.07.2013 N 153-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 153-ФЗ) и от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон N 248-ФЗ) сообщает о необходимости применения налоговыми органами отдельных форм документов, утвержденных приказами ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки", от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах", до внесения в них изменений в установленном порядке, со следующими особенностями.
1. Согласно пункту 30 статьи 1 Закона N 248-ФЗ в абзаце первом пункта 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) слова "15 дней" заменены словами "одного месяца".
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 100 Кодекса (в редакции Закона N 248-ФЗ) лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
При применении форм акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки, приведенных в приложениях 4, 5 к приказу ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки", с учетом вступившего в силу Закона N 248-ФЗ, необходимо слова "Вы вправе представить в течение 15 дней (30 дней для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения настоящего акта" заменить словами "Вы вправе представить в течение одного месяца (30 дней для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения настоящего акта".
2. Согласно подпункту "б" пункта 1 статьи 1 Закона N 153-ФЗ абзац первый пункта 9 статьи 101 Кодекса изложен в новой редакции, согласно которой решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю) или ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков (ранее этот срок составлял 10 рабочих дней).
При применении форм решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, приведенных в приложениях N N 12, 13 к приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах", информацию об обжаловании решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, изложенную в абзацах втором и третьем пункта 8 приложений N N 12, 13, необходимо приводить в следующей редакции:
"Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового
кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении одного месяца со
дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было
вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной
налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступает в
силу по истечении одного месяца со дня его вручения ответственному
участнику этой группы, если не была подана апелляционная жалоба в порядке,
предусмотренном статьей 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 2, 5 статьи 6.1 Налогового кодекса
Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после
календарной даты или наступления события (совершения действия), которым
определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в
соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока
приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает
в последний день этого месяца.
Настоящее решение в соответствии со статьями 101.2, 139.1 Налогового
кодекса Российской Федерации до момента вступления в силу может быть
обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в письменной форме в:
___________________________________________________________________________
(наименование вышестоящего налогового органа
___________________________________________________________________________
и его место нахождения)
Апелляционная жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139.1 Налогового
кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а
именно
__________________________________________________________________________,
(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение
и его место нахождения)
который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы
направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа
настоящее решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2
Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае обжалования настоящего решения в апелляционном порядке оно
вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в
необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения
по апелляционной жалобе.
В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий
апелляционную жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и
примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает
в силу со дня его принятия.
В случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения
апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в
силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении
апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи
апелляционной жалобы.
Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в
апелляционном порядке, в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса
Российской Федерации может быть обжаловано в течение одного года с момента
его вынесения путем подачи письменной жалобы в:
___________________________________________________________________________
(указывается наименование вышестоящего налогового органа
и его место нахождения)
Жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса
Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а именно
__________________________________________________________________________,
(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение,
и его место нахождения)
который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы
направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.".
3. Согласно пункту 5 статьи 1 Закона N 153-ФЗ статья 139 Кодекса изложена в новой редакции.
При применении форм решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и решения об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, приведенных в приложениях N N 14, 15 к приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах", информацию об обжаловании указанных решений необходимо приводить в следующей редакции:
"Настоящее решение в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса
Российской Федерации может быть обжаловано в течение одного года со дня,
когда лицо, в отношении которого оно принято, узнало или должно было узнать
о нарушении его прав, в
___________________________________________________________________________
(указывается наименование вышестоящего налогового органа
и его место нахождения)
путем подачи жалобы в письменной форме.
Жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса
Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а именно
__________________________________________________________________________,
(наименование налогового органа, вынесшего настоящее решение, и его
место нахождения)
который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы
направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.".
4. Согласно подпункту "а" пункта 32 статьи 1 Закона N 248-ФЗ в пункте 5 статьи 101.4 Кодекса слова "10 дней" заменены словами "одного месяца".
В соответствии с пунктом 5 статьи 101.4 Кодекса (в редакции Закона N 248-ФЗ) лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
При применении формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), приведенной в приложении 1 к приказу ФНС России от 13.12.2006 N САЭ-3-06/860@ "Об утверждении Формы Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению", необходимо в сопроводительном письме, которым указанный акт в соответствии с пунктом 4 статьи 101.4 Кодекса вручается, передается иным способом, или направляется лицу, совершившему налоговое правонарушение, приводить следующее:
"Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия
с фактами, изложенными в прилагаемом акте, а также с выводами и
предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового
правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить
письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям в
___________________________________________________________________________
(наименование территориального налогового органа
и его место нахождения)".
Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации незамедлительно довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Федеральному государственному унитарному предприятию "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы" доработать шаблоны вышеуказанных документов для их применения с указанных дат и сообщить в ФНС России (Контрольное управление) о сроке их доработки и о факте их размещения в Фонде алгоритмов и программ ФНС России.
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей