5. Планирование себестоимости

5.1. Целью планирования себестоимости продукции (работ, услуг) газового хозяйства является определение необходимого уровня затрат газового хозяйства при наиболее рациональном и эффективном использовании трудовых, материальных и денежных ресурсов.

5.2. Планирование себестоимости необходимо для предварительного определения эффективности работы газового хозяйства, расчета ожидаемой прибыли и рентабельности.

5.3. Информационной базой для планирования себестоимости продукции (работ, услуг) газового хозяйства служат данные о фактических затратах в предшествующих периодах, нормы и нормативы, плановые показатели объемов и реализации природного и сжиженного газа и выполняемых работах и оказываемых услугах.

5.4. Планирование себестоимости должно осуществляться совместно с разработкой плана по другим технико-экономическим показателям с учетом их взаимосвязи.

5.5. Разработке плана по себестоимости должен предшествовать тщательный всесторонний анализ сложившего уровня затрат для выполнения причин возникновения излишних расходов.

5.6. Планирование, как нахождение оптимального уровня затрат, обуславливает применение особых методов плановых расчетов, основными из которых являются нормативный и пофакторный методы, и калькулирование себестоимости реализации каждого вида газа.

5.7. При нормативном методе определение планового уровня затрат производится на основе норм отдельных элементов затрат. Для применений этого метода необходимо наличие системы научно-обоснованных норм, наиболее полно охватывающих производимые газовым хозяйством расходы.

5.8. Сущность пофакторного метода состоит в определении влияния технико-экономических факторов на изменение себестоимости в планируемом году по сравнению с уровнем себестоимости в базисном году. За базисный принимают, как правило, текущий год.

5.9. Нормативный и пофакторный методы определения себестоимости тесно связаны между собой, так как расчет по нормам дополняется и частично корректируется расчетом по факторам, а расчет по факторам также опирается на расходные нормы.

5.10. С учетом особенностей процесса формирования себестоимости реализации газа расчет влияния отдельных факторов целесообразно выполнять в порядке, предусматривающем изучение факторов, воздействующих на затраты:

по приобретению природного или сжиженного газа;

по содержанию и эксплуатации систем распределения природного или сжиженного газа;

по управлению газовым хозяйством.

5.11. Определение влияния факторов на затраты по приобретению природного или сжиженного газа.

5.11.1. Основной фактор, воздействующий на затраты, связанные с приобретением природного и сжиженного газа - это изменение объема приобретаемого у поставщиков газа.

Влияние этого фактора рассчитывается по формуле:

где дельтаСр - изменение затрат на приобретение газа при увеличении или уменьшении количества приобретаемого у поставщиков природного и сжиженного газа, руб.;

Цо - цена за 1 тыс. куб. метров природного или 1 тонну сжиженного газа в базисном периоде, руб.

5.11.2. Влияние другого фактора, оказывающего влияние на эти затраты - изменения средней цены на приобретаемый природный или сжиженный газ - определяется по формуле:

где дельтаСц - повышение (снижение) затрат на приобретение природного или сжиженного газа, вызванное изменением средней цены, руб.;

5.11.3. Кроме того, на затраты, связанные с приобретением газа, оказывает воздействие фактор, влияние которого нельзя определить при сравнении затрат отчетного и базисного периодов. Это изменение коммерческих потерь природного или сжиженного газа. Он оказывает влияние не прямо, а через увеличение или уменьшение количества приобретаемого у поставщиков газа.

Определение его влияния рассчитывается по следующей формуле:

где дельтаСц - изменение затрат на приобретение природного или сжиженного газа, вызванное увеличением или уменьшением доли коммерческих потерь газа, руб.;

5.12. Определение влияния факторов на затраты по содержанию и эксплуатации систем распределения природного или сжиженного газа. Данные затраты связаны с непосредственным выполнением работ, направленных на поддержание в нормальном состоянии отдельных составных частей системы распределения природного или сжиженного газа, поэтому на них влияют в основном факторы, действие которых обусловлено повышением технического уровня и совершенствованием организации производства и труда. Расчеты необходимо производить с учетом объемов работ, выполняемых работниками газового хозяйства. При этом объемы работ целесообразно принимать в единицах, отражающих параметры отдельных составных частей систем распределения природного или сжиженного газа (например, на 1 км газопровода, на 1 единицу газового оборудования определенного вида и т.п.).

5.12.1. Расчет уменьшения расходов на оплату труда (включая отчисления на государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование) в результате снижения трудоемкости работ по содержанию и эксплуатации газовых сетей или внутридомового газового оборудования производится по формуле:

где дельтаСт - изменение себестоимости в результате повышения или снижения трудоемкости обслуживания газовых сетей, внутридомового газового оборудования или других составных частей систем распределения природного или сжиженного газа, руб.;

В - установленный процент отчислений на государственное социальное страхование;

Г - установленный процент отчислений на обязательное медицинское страхование;

t - число месяцев планируемого года, в течение которого должно действовать данное мероприятие.

5.12.2. При планируемом изменении процентов отчислений на государственное социальное страхование и на обязательное медицинское страхование изменение затрат определяется по формуле:

где дельтаСв - изменение затрат при изменении процента отчислений на государственное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, руб.;

5.12.3. Изменение суммы амортизации основных фондов (и, соответственно, себестоимости) при изменении норм амортизационных отчислений и среднегодовой стоимости основных фондов определяется по формуле:

где дельтаСа - изменение затрат при изменении норм амортизационных отчислений и среднегодовой стоимости основных фондов, руб.;

5.12.4. Изменение затрат при изменении норм расходов материалов

где дельтаСм - изменение себестоимости в результате корректовки норм расхода материалов на обслуживание газовых сетей или внутридомового газового оборудования, или др., руб.;

5.12.5. Влияние изменения качества выполняемых работ на затраты, связанные с улучшением обслуживания потребителей сжиженного газа за счет доставки газа непосредственно к потребителям, определяется по формуле:

5.12.6. Затраты на содержание и эксплуатацию систем распределения природного и сжиженного газа зависят от качества обслуживаемых газовых сетей и оборудования. Основным критерием качества газопроводов и газового оборудования в данном случае является их эксплуатационные характеристики (например, возможность быстрого обнаружения и устранения неисправностей, надежное функционирование, применение более дешевых и прочих материалов при изготовлении оборудования, строительстве и ремонте газопроводов и др.).

Влияние этого фактора определяется по формуле:

5.12.7. Общая сумма снижения себестоимости за счет повышения технического уровня определяется по формуле:

5.12.8. Экономия от внедрения мероприятий по улучшению организации и обслуживания производства и труда определяется по формуле:

где дельтаСу - повышение (снижение) себестоимости за счет высвобождения работников в результате внедрения мероприятий по улучшению организации и обслуживания производства и труда, руб.;

t - число месяцев планируемого года, в течение которого должно действовать данное мероприятие.

5.12.9. Влияние основных факторов на транспортные расходы по доставке сжиженного газа потребителям определяется по следующим формулам:

влияние изменениях объема реализации сжиженного газа

где дельтаСж - изменение транспортных расходов при уменьшении или увеличении объема реализации сжиженного газа, руб.;

дельтаСз - изменение транспортных расходов при получении или снижении удельных затрат на перевозку 1 тонны сжиженного газа, руб.;

5.12.10. Влияние изменения протяженности газопроводов и количества газифицируемых квартир на затраты по содержанию и эксплуатации систем распределения природного и сжиженного газа определяется по следующим формулам:

на затраты по содержанию и эксплуатации системы распределения природного газа

где дельтаСэп - изменение затрат на содержание и эксплуатацию системы распределения природного газа при изменении протяженности газопроводов и количества квартир, снабженных природным газом, руб.;

дельтаСэж - изменение затрат на содержание и эксплуатацию системы распределения сниженного газа и количества квартир, снабжаемых сжиженным газом, руб.;

5.13. Уровень затрат в планируемом году с учетом влияния факторов определяются в следующем порядке:

определяются расходы по плану базисного года;

определяется влияние каждого фактора на уровень затрат в ценах и условиях базисного года;

из расходов в планируемом году, найденных по уровню затрат базисного года, вычитывается итоговая сумма экономии (или прибавляется сумма перерасхода) за счет влияния факторов и определяются расходы в планируемом году с учетом возможного их снижения (или повышения);

определяется себестоимость единицы отпускаемого газа и снижение ее по сравнению с уровнем затрат базисного года;

определяются учитываемые в плане изменения цен и условий, влияющие на объем и себестоимость отпущенного газа, приводящие к повышению или снижению себестоимости;

определяется уровень затрат на отпущенный газ с учетом перечисленных изменений.

5.14. Вместе с тем, для более полного учета в плане резервов снижения затрат и дополнительной проверки обоснованности плановых расчетов, определяются ожидаемая величина и уровень затрат в базисном году и анализируются причины отклонения их от плана.

5.15. При этом отклонения ожидаемого уровня затрат от плана базисного года, которые являются закономерными и устойчивыми (не вызываемые специфическими условиями данного газа или нарушениями нормального хода процесса реализации газа), учитываются в расчетах изменения затрат по соответствующим факторам.

5.16. Экономия, рассчитываемая по приведенным выше формулам, определяется комплексно по всем видам затрат в той части, которая непосредственно связана с осуществляемыми мероприятиями.

5.17. Необходимо также учесть переходящую на планируемый год экономию по мероприятиям, осуществление которых началось в предшествующем году. Величина этой экономии определяется и ее частью учтенной в плановых расчетах предыдущего года. При этом сумма экономии может быть увеличена или уменьшена с учетом изменения масштабов и сроков внедрения отдельных мероприятий.

5.18. На основании произведенных расчетов и составленных при необходимости смет расходов по отдельным калькуляционным статьям определяются плановая себестоимость отпущенного природного и плановая себестоимость сниженного газа (Приложения 1 - 3).