Сведения о микрозаймах

Осуществление микрофинансовой деятельности предполагает предоставление микрозаймов, т.е. займов, выдаваемых заемщику на условиях, предусмотренных договором займа, в сумме, не превышающей один миллион рублей.

В соответствии с приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению" (далее - Приказ N 94н) предоставленные микрофинансовой организацией займы (в т.ч. микрозаймы) отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы (микрозаймы)") в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или счетом 50 "Касса", аналитический учет выданных займов (микрозаймов) ведется по контрагентам-заемщикам и договорам займов (микрозаймов).

В соответствии с требованиями к отчетности микрофинансовой организации, установленными Приказом, построение аналитического учета по предоставленным займам должно обеспечить возможность получения данных о предоставленных микрозаймах, сгруппированных по следующим видам контрагентов-заемщиков:

юридические лица;

индивидуальные предприниматели;

физические лица.

Кроме того, в соответствии с требованиями к Отчетам данные о микрозаймах, предоставленных физическим лицам в сумме не более 45 тыс. рублей на срок до 2-х месяцев, должны учитываться отдельно. <*>

--------------------------------

<*> Если по состоянию на дату вступления в силу Приказа (10 апреля 2012 года) построение аналитического учета не позволяет показать точные данные за 2011 год и первый квартал 2012 года, то данные о таких микрозаймах в отчетах за 2011 год и первый квартал 2012 следует показать оценочно, с последующим уточнением данных в отчете за первое полугодие 2012 года.

В строке 1 раздела II указывается сумма задолженности по предоставленным микрозаймам по состоянию на последний календарный день отчетного периода (остаток по счету 58 субсчет "Предоставленные займы (микрозаймы)" по данным бухгалтерского учета).

В строке 1.1 раздела II отдельно указывается сумма задолженности по микрозаймам, выданным физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в сумме не более 45 тыс. рублей на срок до 2-х месяцев, по состоянию на последний календарный день отчетного периода.

В строке 2 раздела II указывается сумма задолженности по процентам по выданным микрозаймам (сведения о начисленных, но не оплаченных процентах) по состоянию на последний календарный день отчетного периода. При этом процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход по микрозайму (независимо от способа его оформления), в том числе в виде дисконта.

В строке 3 раздела II указывается количество действующих договоров микрозайма, обязательства по которым по состоянию на последний календарный день отчетного периода не прекращены (не исполнены).

В строке 4 раздела II указывается количество заемщиков по действующим договорам микрозайма, обязательства по которым по состоянию на последний календарный день отчетного периода не прекращены (не исполнены).

В строке 5 раздела II указывается общее количество договоров микрозайма, заключенных в данном отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Информация об общем количестве договоров микрозайма, указанная в строке 5 раздела II, разделяется на сведения о количестве договоров микрозайма, заключенных с индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, и указывается соответственно в подстроках 5.1, 5.2 и 5.3.

В строке 5.3.1 отдельно указывается количество договоров микрозайма, заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, соответствующих следующим условиям: сумма микрозайма - не более 45 тыс. рублей, срок микрозайма - до 2-х месяцев.

В строке 6 раздела II показывается общая сумма микрозаймов, выданных микрофинансовой организацией за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (сведения об оборотах по дебету счета 58 субсчет "Предоставленные займы (микрозаймы)" по данным бухгалтерского учета).

В строках 6.1, 6.2 и 6.3 отдельно показываются суммы микрозаймов, выданных микрофинансовой организацией за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) соответственно индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам и физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

В строке 6.3.1 отражается информация о сумме микрозаймов, выданных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, соответствующих следующим условиям: сумма микрозайма - не более 45 тыс. рублей, срок микрозайма - до 2-х месяцев.

В строке 7 раздела II указывается сумма денежных средств и (или) иного имущества, поступившая в погашение задолженности по микрозаймам за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 8 раздела II указывается сумма реструктуризированной в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) задолженности по микрозаймам. Реструктурированной считается задолженность по договорам микрозайма, по которым в отчетном периоде изменены условия погашения (возврата) микрозайма, в том числе увеличен срок договора, предоставлена отсрочка платежей, уменьшена процентная ставка.

В строке 9 раздела II указывается сумма списанной (отраженной в расходах микрофинансовой организации) за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) задолженности по микрозаймам, признанной в соответствии с действующим законодательством безнадежной (нереальной к взысканию).