II. Нормативные акты, регулирующие депозитные операции

В данной главе приведены извлечения из нормативных актов и указаний, регулирующих депозитные операции кредитных организаций, поэтому при инспекционных проверках необходимо руководствоваться полным текстом указанных документов.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

Вкладные (депозитные) операции кредитных организаций и их отношения с вкладчиками при данных операциях в Гражданском кодексе Российской Федерации регулируются статьями 834 - 844 (глава 44), 845 - 860 (глава 45), 395 и 809. Депозитные договоры должны соответствовать требованиям статьи 426.

В соответствии с этими статьями:

юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам;

право на привлечение денежных средств во вклады имеют банки, которым такое право предоставлено в соответствии с разрешением (лицензией), выданным в порядке, установленном в соответствии с законом;

договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота;

несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора;

по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплачивать проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором;

договор банковского вклада заключается на условиях выдачи по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад);

по договору банковского вклада любого вида банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика, за исключением вкладов, внесенных юридическими лицами на иных условиях возврата, предусмотренных договором. Условия договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно;

в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, - по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено договором;

банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада. При отсутствии в договоре условия о размере выплачиваемых процентов банк обязан выплатить проценты в размере существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части;

проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшествующего ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям;

банки обязаны обеспечивать возврат вкладов граждан путем обязательного страхования, а в предусмотренных законом случаях и иными способами;

способы обеспечения банком возврата вкладов юридических лиц определяются договором банковского вклада;

при заключении договора банковского вклада банк обязан предоставить вкладчику информацию об обеспеченности возврата вклада.

2. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" N 17-ФЗ от 3 февраля 1996 г.

Вопросам осуществления банками операций по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) в данном Федеральном законе посвящены статьи 29, 30, 36 и 37.

Ст. 29: Процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам) и комиссионное вознаграждение по операциям устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение и сроки действия этих договоров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом.

Ст. 30: Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.

Ст. 36: Вклад - денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по первому его требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.

Вклады принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии с лицензией, выдаваемой Банком России. Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками. Привлечение средств во вклады оформляется договором в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчику.

Право привлечения во вклады денежных средств физических лиц предоставляется банкам, с даты государственной регистрации которых прошло не менее двух лет. При слиянии банков указанный срок рассчитывается по банку, имеющему более раннюю дату государственной регистрации. При преобразовании банка указанный срок не прерывается.

Ст. 37: Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках.

Вкладчики могут распоряжаться вкладами, получать по вкладам доход, совершать безналичные расчеты в соответствии с договором.

3. Федеральный закон РФ от 12.04.95 N 65-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О Центральном банке РСФСР (Банке России)"

Ст. 61: В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать им обязательные нормативы:

.....

5) Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

6) Нормативы ликвидности кредитной организации;

.....

8) Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) граждан.

Контроль за соблюдением коммерческими банками экономических нормативов возлагается на учреждения Центрального банка по месту нахождения коммерческого банка.

Такой контроль осуществляется на основании месячных балансов банка, к которым прилагаются справки с расчетами фактических значений нормативов.

4. Инструкция N 1 "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций", введенная в действие письмом Банка России N 02-23 от 30 января 1996 г.

При проверке депозитных операций банка следует обратить внимание на соблюдение им следующих экономических нормативов:

Н2 - норматив текущей ликвидности (отношение суммы ликвидных активов банка к сумме долговых обязательств банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней);

Н3 - норматив мгновенной ликвидности (отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств по счетам до востребования);

Н4 - норматив долгосрочной ликвидности (отношение выданных кредитной организацией кредитов сроком погашения свыше года к капиталу кредитной организации, а также обязательствам кредитной организации по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам на срок свыше года);

Н8 - максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) - соотношение величины вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств данной кредитной организацией, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной организации;

Н11 - максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения (процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственных средств (капитала) банка).

Максимально допустимое значение данного норматива установлено в размере ... процентов.

При расчете указанных нормативов должны учитываться денежные средства на балансовых счетах 088, 199, 710, 711, 713, 714, 730, 731, 732, 733, 734, 735, 736, 737, 738, 739.

5. Письмо Госбанка СССР от 16.02.90 N 270 "О плане счетов бухгалтерского учета".

В соответствии с п. 10 данного письма учет операций по вкладам граждан и депозитам XIV раздела (б.с. N 711) ведется применительно к правилам, установленным Сберегательным банком СССР.

6. Письмо Госбанка СССР от 22 января 1991 г. N 338 "Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков".

В соответствии с этим Положением проценты в установленных случаях начисляются по расчетным, текущим (кроме бюджетных), ссудным, депозитным счетам, счетам по вкладам граждан и военнослужащих.

Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета:

по депозитам - по срокам хранения и размеру процентных ставок.

Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, период, сроки, сроки начисления процентов, порядок их взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента. Руководитель учреждения банка для начисления процентов дает распоряжение бухгалтерии банка.

Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал.

При закрытии счетов, передаче лицевых счетов из одного учреждения банка в другое или ликвидации учреждения банка проценты начисляются по день фактического закрытия счета.

Списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на него начисленных процентов в пользу владельца счета и списания причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами.

При переносе остатков счетов с одного балансового счета на другой в этом же учреждении банка проценты по данному лицевому счету начисляются по обоим балансовым счетам - прежнему и новому, начисленные проценты проводятся по новому балансовому счету.

Начисленные проценты должны быть проведены по балансу учреждения банка в том же периоде, за который они начислены.

Проценты, начисленные на кредитовые остатки по счетам, относятся в кредит этих счетов и в дебет соответствующего лицевого балансового счета N 970 "Операционные и разные расходы".

7. Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. N 341 "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках". Этим документом устанавливается "Порядок ведения бухгалтерского учета ценных бумаг и некоторых операций в коммерческих, кооперативных банках, образованных на акционерных (акционерные общества) и паевых (общества с ограниченной ответственностью) началах".

Так, в соответствии с п. 1.1 этого порядка бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов, выпускаемых коммерческими банками для распространения, учитываются по номинальной стоимости на внебалансовом счете N 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения".

8. Телеграммой Банка России N 47-94 от 21 февраля 1994 г. (схема 7) установлен минимальный размер уставного фонда вновь регистрируемых банков (с 1 марта 1994 г. 2 млрд. рублей, с последующей индексацией этой суммы, чтобы обеспечить уровень минимальной суммы уставного фонда регистрируемых банков в эквиваленте 1 млн. ЭКЮ).

В пункте 5 данной телеграммы разрешено создание банков с ограниченным кругом операций, имея в виду, что такие банки не могут вести расчетные, текущие счета как физических, так и юридических лиц, привлекать средства физических, юридических лиц (кроме банков) на срок менее 1 года. Минимальный размер уставного фонда для вновь регистрируемых банков с ограниченным кругом выполняемых операций с 1 марта 1994 г. установлен в сумме 500 млн. рублей при ежеквартальной корректировке его с тем, чтобы эта сумма была эквивалентна 250 тыс. ЭКЮ.

9. В письме Центрального банка Российской Федерации от 14.07.94 N 15-4-1/1732, направленном в Главные управления и Национальные банки, определен перечень операций, которые могут совершаться коммерческими банками, отнесенными в соответствии с телеграммой Банка России от 21.02.94 N 47-94 к коммерческим банкам с ограниченным кругом операций. К числу таких операций относится привлечение на депозитные счета средств физических и юридических (кроме банков) лиц на срок более года и предоставление кредитов по соглашению с заемщиками.

Действующим коммерческим банкам, не сформировавшим до 01.01.94 уставный фонд в размере 100 млн. рублей (пункт 6 телеграммы Банка России от 21.02.94 N 47-94), прекратить открытие новых вкладных, депозитных счетов в рублях и иностранной валюте физическим и юридическим лицам на срок менее года; предупредить клиентов банков, имеющих в этих банках вкладные, депозитные счета о завершении операций по их счетам (прекращении всех расчетов по ним и переводе средств по желанию вкладчиков в другие банки).

10. Телеграмма Банка России от 8 июля 1994 г. N 148-94 (схема 7)

Этой телеграммой Главным территориальным управлениям Банка России предписывается при направлении ходатайств об отзыве лицензии одновременно направлять предложения о целесообразности ограничения круга выполняемых операций до решения вопроса об отзыве лицензии. В том числе эти ограничения могут предусматривать и прекращение привлечения новых вкладов и депозитов.

11. В целях защиты интересов вкладчиков и кредиторов коммерческих банков, систематически нарушающих банковское законодательство, нормативные акты Банка России и имеющих неудовлетворительное финансовое положение, письмом Банка России от 24 марта 1995 г. N 154 Главным управлениям (Национальным банкам) разрешается одновременно с направлением в Банк России ходатайства об отзыве лицензии на совершение банковских операций направлять вышеуказанным комбанкам предписания о приостановлении выполнения отдельных банковских операций в рублях и иностранной валюте на срок до окончательного решения вопроса об отзыве у банка лицензии. К числу таких операций относятся: привлечение новых вкладов населения и юридических лиц; реализация населению и юридическим лицам собственных ценных бумаг всех видов (акций, облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов, чеков и др.); открытие счетов новым клиентам, не являющимся пайщиками (акционерами) банка.

По коммерческим банкам, допускающим отдельные нарушения банковского законодательства, Банк России разрешает Главным управлениям (Национальным банкам) ЦБ РФ направлять предписания таким банкам о временном приостановлении на срок до трех месяцев выполнения отдельных банковских операций в рублях и иностранной валюте, в том числе и операций, указанных выше.

12. В письме ЦБ РФ N 206 от 02.11.95 установлен порядок введения ограничения и запрета на осуществление кредитными организациями отдельных банковских операций.

В соответствии с ним Банк России предоставил право Главным управлениям (Национальным банкам) ЦБ РФ ограничивать проведение отдельных банковских операций на срок до 6 месяцев или же вводить запрет на осуществление отдельных банковских операций сроком до 1 года в порядке, предусмотренном ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Так, "в случае наличия реальной угрозы интересам кредиторов и вкладчиков (в частности, прекращение кредитной организацией выплат по своим обязательствам), непредставления кредитной организацией отчетности на 2 отчетные даты или представления недостоверной отчетности (по заключению инспекционной проверки Банка России или аудиторской проверки) ограничение или запрет на осуществление отдельных банковских операций могут быть введены незамедлительно. Перечень банковских операций, на которые вводятся ограничения или запрет, приведен в письме Центрального банка Российской Федерации от 24 марта 1995 г. N 154".

13. Письма Госналогслужбы РФ, Министерства финансов РФ и Центрального банка Российской Федерации от 13 августа 1994 г. N 104 "Порядок применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" и от 5 июня 1995 г. N 171 "Об изменении пункта 2 Порядка применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"

В этих письмах определены взаимоотношения предприятий, организаций, учреждений с налоговыми органами при открытии расчетных, текущих, депозитных и иных счетов в банках.

Так, налогоплательщики, не являющиеся банками или иными кредитными учреждениями, при открытии ссудных, валютных, депозитных и иных счетов, а также при приобретении других обязательств банков представляют в банк справку (подлинник) налогового органа, удостоверяющую факт уведомления налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет (кроме расчетного (текущего) для осуществления операций по основной деятельности по специальной форме, прилагаемой к этому документу. Банки и иные кредитные учреждения открывают эти счета налогоплательщикам только при представлении указанной справки (подлинника), которая хранится в последующем в юридическом деле клиента.

Банкам рекомендуется в оперативном порядке связываться с налоговыми органами, выдавшими эти справки для проверки достоверности представленных документов.

Банки и иные кредитные организации в течение 5 рабочих дней после дня открытия налогоплательщику расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валютного и иного счета направляют налоговому органу, выдавшему справку о постановке на налоговый учет или справку об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть ссудный, депозитный, валютный или иной счет, извещения об открытии расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валютного и иного счета, а расчетно - кассовые центры Банка России, банки и иные кредитные учреждения - об открытии корреспондентских счетов банкам и иным кредитным учреждениям.

Юридические лица могут иметь расчетные (текущие), бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные, по капитальным вложениям и другие счета в банках. Расчетные, текущие счета предназначаются и используются юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненных к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентов по ним, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решение о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке.

Формирование средств на депозитных счетах юридических лиц осуществляется, как правило, путем перечисления соответствующих сумм с их расчетных, текущих счетов.

Средства, получаемые налогоплательщиками с судных счетов в виде банковских ссуд в рублях, могут направляться в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика, или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат, включая выдачу средств на заработную плату с одновременным перечислением соответствующих налогов и других обязательных платежей. Погашение задолженности по ссудам банка и уплата процентов по ним производится путем перечисления денежных средств с их расчетных (текущих) счетов. Юридическое лицо аккумулирует на расчетном (текущем) счете средства для обеспечения своевременных платежей в бюджет, выплат заработной платы, погашения банковских кредитов и осуществления других платежей. Эти требования не распространяются на кредиты, получаемые в иностранной валюте, которые погашаются за счет средств заемщика на счетах в иностранной валюте.

В случае, если налогоплательщик имеет задолженность по платежам в бюджеты и у него отсутствуют средства на расчетном (текущем) или валютных счетах, но имеются рублевые или валютные средства на депозитном счете, налоговые органы выставляют предприятиям, учреждениям и организациям требование об обязательном переводе этих средств на расчетный (текущий) или валютный счет этого предприятия, учреждения или организации по истечении срока депозитного договора, а также невозможности его пролонгации.

14. Постановление Правительства Российской Федерации от 17 ноября 1994 г. N 1258 "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". Письмо Банка России от 25.11.94 N 02-14/97.

В соответствии с этим Постановлением предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами установлен в сумме 2 млн. рублей по одному платежу.

Необходимо иметь в виду, что в соответствии с п. 9.2 письма Госналогслужбы РФ, Министерства финансов РФ и Центрального банка Российской Федерации от 13 августа 1994 г. N 104 "Порядок применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" платежи, производимые одним юридическим лицом в адрес другого юридического лица в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора (контракта), следует рассматривать как единый платеж.

15. Письмо Банка России N 13-1/190 от 15 февраля 1994 г. "О введении в действие Положения о порядке формирования фонда обязательных резервов коммерческих банков и кредитных учреждений в Центральном банке Российской Федерации"

В соответствии с п. 2 этого Положения размер обязательных резервов, депонируемых в Банке России, устанавливается в процентном отношении к общей сумме денежных средств, привлеченных коммерческим банком. В составе привлеченных коммерческими банками ресурсов учитываются средства на расчетных, текущих, депозитных и других счетах. Нормы отчислений в этот фонд установлены телеграммой ЦБ РФ от 18.04.95 N 51-95:

по счетам до востребования и срочным обязательствам до 30 дней - 20 процентов;

по срочным обязательствам свыше 30 дней до 90 дней - 14 процентов;

свыше 90 дней - 10 процентов;

по средствам на счетах в иностранной валюте - 1,5 процентов.

Учет движения средств по операциям фонда обязательных резервов коммерческого банка в Банке России ведется в коммерческом банке на балансовых счетах N N 816 и 681. В учреждениях Банка России учет поступающих и возвращаемых сумм фонда обязательных резервов ведется на балансовых счетах N N 815 и 680 в разрезе лицевых счетов по каждому банку в отдельности.

16. Постановление Правительства РФ от 16 мая 1994 г. N 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями". Письмо Минфина РФ от 21.09.94 N 130 и Госналогслужбы РФ от 23.09.94 N НП-6-01/362 о порядке применения отдельных пунктов этого Постановления

В соответствии с данным Постановлением начисленные и уплаченные проценты по вкладам до востребования (расчетным, текущим, корреспондентским и иным счетам) и срочным вкладам (депозитам) включаются в себестоимость оказываемых банками услуг, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

Начисленные и уплаченные проценты относятся на затраты (для расчета налогооблагаемой базы) в том отчетном периоде, когда суммы процентов перечислены на счета кредитора.

Начисленные проценты по вкладам граждан, которые по каким - либо причинам оказались невыплаченными, относятся на затраты коммерческих банков только в том случае, если они разнесены по лицевым счетам и сделана соответствующая бухгалтерская проводка (Д-т б/с 970, К-т б/с 711 или других счетов физических лиц), а по отделениям Сберегательного банка России - отнесенные на счет 946 без отражения на лицевом счете вкладчика.

Перечисленные ко вкладу граждан проценты рассматриваются для целей налогообложения как уплаченные.

17. В соответствии с п. 5 Постановления Совета Министров СССР от 02.11.90 N 1132 "О взаимоотношениях государственных предприятий с созданными при них кооперативами"

"Государственные предприятия (организации, учреждения) могут перечислять на счета граждан в учреждениях Сберегательного банка и других банковских учреждений только денежные средства, предназначенные для оплаты труда, с внесением в бюджет соответствующего подоходного налога, а также другие выплаты гражданам, производимые в соответствии с действующим законодательством, с одновременным уведомлением налоговых инспекций по месту жительства получателя".

18. Письмо Центрального банка Российской Федерации N 14-3-20 от 10.02.92 "О депозитных и сберегательных сертификатах" с изменениями и дополнениями от 18.12.92 N 23 и от 24.06.93 N 40

Согласно этим документам денежные расчеты по купле - продаже депозитных сертификатов и выплате сумм по ним осуществляются только в безналичном порядке. Депозитный сертификат может быть выдан только организации, являющейся юридическим лицом, зарегистрированным на территории РФ или на территории иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы (аналогично - право требования).

Сберегательный сертификат может быть выдан только гражданину РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы (аналогично - право требования).

Срок обращения по депозитным сертификатам ограничен одним годом, а сберегательных сертификатов - тремя годами.

На бланке сертификата должны содержаться следующие реквизиты:

наименование "депозитный или сберегательный сертификат";

указание на причину выдачи сертификата (внесение депозита или сберегательного вклада);

дата внесения депозита или сберегательного вклада;

размер депозита или сберегательного вклада, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

дата востребования бенефициаром суммы по сертификату;

ставка процента за пользование депозитом или вкладом;

сумма причитающихся процентов;

наименование и адреса банка - эмитента и - для именного сертификата - бенефициара;

подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.

Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.

Бланк сертификата должен содержать также все условия выпуска, оплаты и обращения сертификата (условий и порядка уступки прав требования по сертификату).

Изготовление бланков депозитных и сберегательных сертификатов производится только полиграфическими предприятиями, получившими от Министерства финансов РФ лицензию на производство бланков ценных бумаг (переоформление бланков, не отвечающих этим требованиям, выпущенных до 1 июля 1993 г., не требуется).

Сертификаты могут иметь корешки. При выпуске сертификата банк заполняет все реквизиты корешка сертификата. Корешок сертификата подписывается бенефициаром или его уполномоченным лицом, отделяется от сертификата и хранится в банке. В случае, если к бланку сертификатов корешок не предусмотрен, банк ведет регистрационный журнал выпущенных сертификатов, в который вносятся те же реквизиты, что и реквизиты, содержащиеся на обычном корешке сертификата, включая подпись бенефициара или его уполномоченного лица.

Бланки сертификатов хранятся в денежных хранилищах или несгораемых сейфах. Корешки сертификатов после отражения операции по балансу помещаются в отдельные папки. Регистрационные журналы и папки с корешками сертификатов хранятся в денежных хранилищах или несгораемых сейфах. Поправки и помарки при заполнении сертификата не допускаются. Бланки сертификатов являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете N 9973 "Бланки акций, облигаций и сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения".

При наступлении срока востребования депозита или вклада банк осуществляет платеж против предъявителя сертификата и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства. Для граждан платеж может производиться как путем перевода сумм на счет, так и наличными деньгами.

Коммерческие банки не имеют права выпускать сертификаты до утверждения их условий в установленном порядке в главном территориальном управлении Банка России.

Проданные банком сертификаты должны учитываться на балансовых счетах N N 088, 199, 730, 731. При этом должен вестись регистрационный журнал. При выкупе сертификата должна делаться отметка о выкупе в журнале регистрации сертификатов.

19. Письмо Банка России N 169 от 24 мая 1995 г. "О мерах по обеспечению выполнения коммерческими банками обязательств перед вкладчиками".

В соответствии с этим письмом Главным управлениям (Национальным банкам) ЦБ РФ следует усилить контроль за деятельностью коммерческих банков, привлекающих вклады населения.

В этих целях для коммерческих банков, начиная с отчетности за июнь 1995 г., вводится ежемесячная бухгалтерская отчетность по операциям с физическими лицами "Движение средств по счетам физических лиц" (в приложении к данному письму приводятся формы указанной отчетности за месяц и квартал).

Кроме того, коммерческие банки обязаны незамедлительно сообщать Главным управлениям (Национальным банкам) о фактах прекращения ими и их филиалами выплат по своим долгам (депозитным договорам, сберегательным сертификатам).

При выявлении таких фактов Главному управлению (Национальному банку) ЦБ РФ следует провести совещание с руководством Совета и Правления банка для выяснения причин неисполнения обязательств, недостаточности капитала банка и принятия мер по устранению нарушений.

При обнаружении в ходе инспекционной проверки нарушений коммерческим банком действующего законодательства применить меры воздействия в соответствии со статьей 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и письмом Банка России N 154 от 24.03.95.

Информацию о невыполнении своих обязательств и выявленных нарушениях филиалами коммерческих банков следует направлять Главным управлениям (Национальным банкам) по месту нахождения головного банка.

20. В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации N 219 от 27.12.95 Национальные банки и Главные управления Банка России, впредь до особых указаний, не должны применять к кредитным организациям меры воздействия за превышение обязательств по вкладам населения над величиной их собственных средств (капитала).

21. Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками N 17 от 24.08.93 N 17. Записка N 8 "Анализ активов и пассивов по срокам погашения".

22. Письмо Банка России N 226 от 15.01.96 "О введении учетных операций по некоторым счетам в иностранной валюте".

В соответствии с этим письмом на счете 088 учитываются выпущенные банком в установленном порядке собственные облигации и депозитные сертификаты в иностранной валюте.

Облигации и депозитные сертификаты до их реализации учитываются на внебалансовом счете N 9973 "Бланки акций, облигаций, сберегательных сертификатов коммерческих банков для распространения" в оценке 1 рубль за бланк. Бланки учитываются по каждому их виду на отдельном лицевом счете.

Распространенные облигации, депозитные сертификаты отражаются проводкой:

дебет корреспондентского счета при поступлении средств в безналичном порядке или счета 060 - при поступлении наличной иностранной валюты

кредит счета N 088.

Если первичная продажа облигаций, депозитных сертификатов произведена по цене ниже номинальной, то разница относится на счет по учету расходов банка, при этом делается проводка:

дебет счета N 970

кредит счета N 088.

Одновременно распространенные облигации, депозитные сертификаты списываются с внебалансового счета N 9973.

Погашение облигаций, депозитных сертификатов отражается проводкой:

дебет счетов N 088 по номинальной стоимости, N 970 на сумму уплаченных процентов

кредит корреспондентского счета при перечислении средств в безналичном порядке.

Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа "погашено".

Погашенные облигации, депозитные сертификаты помещаются в документы дня вместе с документами по перечислению (выдаче средств).

В данном письме также разъясняется, что на счете 070 "Текущие счета в иностранной валюте" ведутся:

счета в иностранной валюте клиентов - резидентов и нерезидентов, транзитные, текущие;

вклады физических лиц резидентов и нерезидентов по срокам, указанным к счетам N N 711, 734, 735;

депозиты государственных и других предприятий, организаций по срокам, указанным к счетам N N 713, 736, 737;

депозиты кооперативов по срокам, указанным к счетам N N 714, 738, 739;

счета юридических и физических лиц резидентов и нерезидентов по учету депонированных в банке сумм для расчетов с использованием пластиковых карточек.

По кредиту отражаются поступившие суммы в корреспонденции со счетами, с которых перечисляются средства. По дебету - списанные суммы в корреспонденции со счетами, на которые направляются средства.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту, виду счетов, валюты, срокам.

При проверке депозитных операций в проверяемом банке также могут использоваться аудиторское заключение о деятельности банка, акт предыдущей проверки, недостатки, отмеченные в нем, и меры, принятые для их устранения.