Бухгалтерский учет фьючерсного договора в кредитной организации "А"
Затраты, связанные с заключением фьючерсного договора, отнесены на расходы (символ 25303 "Прочие операционные расходы"):
Для обеспечения исполнения своих обязательств по фьючерсному договору кредитная организация "А" перечисляет денежные средства в размере 5% от стоимости договора, установленном биржей на дату его заключения (условный расчет: 1 350,0000 x 5% x 100 лотов x 29,7000 руб./USD = 200 475-00):
Дебет соответствующих счетов 200 475-00
по учету расчетов и прочих
размещенных средств
Кредит счетов по учету денежных 200 475-00
средств и расчетов
Дальнейшие взаимоотношения с биржей в связи с платежами, совершаемыми для обеспечения исполнения кредитной организации "А" своих обязательств по фьючерсному договору, в примере не рассматриваются.
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете является дата заключения договора. На дату первоначального признания расчетный курс фьючерсного договора составил 1 340,0000 USD/тр. унция, поэтому кредитная организация "А" отражает справедливую стоимость фьючерсного договора, а также обязательство по уплате в соответствии с договором суммы вариационной маржи:
отражение в бухгалтерском учете справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи):
отражение суммы обязательства по уплате вариационной маржи:
списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к уплате вариационной маржи:
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению N 302-П требования и обязательства в отношении базисного (базового) актива отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Отражение требования и обязательства в отношении базисного (базового) актива (котировка фьючерсного договора):
оборот по счету оборот по счету
(руб.) (драг. мет., USD)
--------------------------------
<1> Согласно Инструкции Банка России от 30.11.2000 N 94-И "О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в Банке России и кредитных организациях" в целях учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма. Таким образом, 100 тр. унций с точностью до 0,1 грамма = 3 110,4 грамма.
Отражение суммы разницы между курсом, определенным договором, и учетной ценой драгоценного металла:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 30.12.20X1)
┌───────────┬─────────────┬───────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных ├─────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, │ в иностранной валюте - │
│ │ │иностранная валюта и │ в сумме соответствующей │
│ │ │ драгоценные металлы │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ - в рублевом │металлах - в натуральных │
│ │ │ эквиваленте │ показателях │
├───────────┼─────────────┼─────────────────────┼─────────────────────────┤
└───────────┴─────────────┴─────────────────────┴─────────────────────────┘
93403 А98 4 261 248-00 3 110,4 грамма
96303 840 3 979 800-00 134 000-00
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Далее в течение срока действия фьючерсного договора производится переоценка требований и обязательств в отношении базисного (базового) актива. Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) и пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценного металла в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляются в соответствии с пунктами 1.17, 1.18 части I приложения к Положению N 302-П и отражаются на счетах N 93801, N 96801, N 93802, N 96802.
Расчеты с биржей по вариационной марже, причитающейся к уплате кредитной организацией "А", по итогам торгового дня 30.12.20X1:
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи) по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
отражение суммы обязательства по уплате вариационной маржи:
списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к уплате вариационной маржи:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1)
┌───────────┬─────────────┬───────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных ├─────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, │ в иностранной валюте - │
│ │ │иностранная валюта и │ в сумме соответствующей │
│ │ │ драгоценные металлы │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ - в рублевом │металлах - в натуральных │
│ │ │ эквиваленте │ показателях │
├───────────┼─────────────┼─────────────────────┼─────────────────────────┤
└───────────┴─────────────┴─────────────────────┴─────────────────────────┘
93403 А98 4 292 352-00 3 110,4 грамма
96303 840 3 933 600-00 132 000-00
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Примечание: остаток по счету N 70614 переносится на счет N 70714 в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 2089-У.
Расчеты с биржей по вариационной марже, причитающейся к уплате кредитной организацией "А", по итогам торгового дня 31.12.20X1:
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи) по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
отражение суммы требования на получение вариационной маржи:
списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к получению вариационной маржи:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 11.01.20X2)
┌──────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных├───────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, иностранная │в иностранной валюте - в │
│ │ │ валюта и драгоценные │ сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │металлах - в натуральных │
│ │ │ │ показателях │
├──────────┼────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
└──────────┴────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
93401 <1> А98 4 245 696-00 3 110,4 грамма
96301 <2> 840 4 197 800-00 139 000-00
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
--------------------------------
<1> Сумма требований перенесена на счет N 93401 со счета N 93402 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.
<2> Сумма обязательства перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.
расчеты с биржей по вариационной марже, причитающейся к получению кредитной организацией "А", по итогам торгового дня 11.01.20X2:
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи) по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
12.01.20X2 кредитная организация "А" продает 100 лотов для закрытия существующей позиции и фиксирования финансового результата по цене 1 405,0000 USD/тр. унция:
отражение в бухгалтерском учете справедливой стоимости фьючерсного договора (вариационной маржи):
отражение суммы требования на получение вариационной маржи:
списание справедливой стоимости фьючерсного договора в сумме причитающейся к получению вариационной маржи:
Переоценка средств в иностранной валюте и переоценка драгоценных металлов:
Требования и обязательства в отношении базисных (базовых) активов списываются со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению N 302-П на дату прекращения признания производного финансового инструмента:
Расчеты с биржей по вариационной марже, причитающейся к получению кредитной организацией "А", по итогам торгового дня 12.01.20X2:
Примечание: кредитные организации могут утвердить в учетной политике иной возможный порядок отражения закрытия текущих позиций по договорам одной спецификации, условиями которых предусматривается получение (уплата) вариационной маржи.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2025
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2026 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2025 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей
- Постановление Правительства РФ N 1875