Бухгалтерский учет опционного договора в кредитной организации "А" (право покупки ценных бумаг)
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете является дата заключения договора. При заключении опционного договора (далее также - опцион) его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.
Отражение стоимости опционного договора в части премии по нему:
Осуществление расчетов в части премии по опциону:
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению N 302-П требования и обязательства в отношении базисного (базового) актива отражаются следующими бухгалтерскими записями:
отражение требования и обязательства в отношении базисного (базового) актива:
Отражение суммы разницы между ценой, определенной договором, и рыночной ценой (справедливой стоимостью) ценных бумаг:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1)
┌──────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных├───────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, иностранная │в иностранной валюте - в │
│ │ │ валюта и драгоценные │ сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │металлах - в натуральных │
│ │ │ │ показателях │
├──────────┼────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
└──────────┴────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости опционного договора по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
Переоценка счета по учету требования по поставке ценных бумаг в связи с изменением рыночной цены (справедливой стоимости) ценной бумаги осуществляется в последний рабочий день месяца:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1)
┌──────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных├───────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, иностранная │в иностранной валюте - в │
│ │ │ валюта и драгоценные │ сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │металлах - в натуральных │
│ │ │ │ показателях │
├──────────┼────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
└──────────┴────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Примечание: остаток по счету N 70614 переносится на счет N 70714 в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 2089-У.
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости опционного договора по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
Переоценка счета по учету требования по поставке ценных бумаг в связи с изменением рыночной цены (справедливой стоимости) ценной бумаги:
--------------------------------
<1> Сумма требования перенесена на счет N 93503 со счета N 93504 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.
перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике кредитной организации:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2)
┌──────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных├───────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, иностранная │в иностранной валюте - в │
│ │ │ валюта и драгоценные │ сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │металлах - в натуральных │
│ │ │ │ показателях │
├──────────┼────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
└──────────┴────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
96303 <1> 810 280 000-00
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
--------------------------------
<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96303 со счета N 96304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания договора:
Прекращение признания опционного договора:
Отражение стоимости приобретенных ценных бумаг:
Списание суммы обязательства на уплату денежных средств по мере осуществления расчетов:
На дату поставки учет требования и обязательства по опционному договору на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению N 302-П прекращается:
--------------------------------
<1> Сумма требования перенесена на счет N 93501 со счета N 93502 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.
--------------------------------
<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2025
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2026 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2025 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей
- Постановление Правительства РФ N 1875