Пример 1. Бухгалтерский учет форвардного договора

Условия форвардного договора:

дата заключения - 17 декабря 20X1 года <1>;

--------------------------------

<1> По тексту примеров временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1.

дата исполнения - 15 февраля 20X2 года;

кредитная организация "А" покупает 1 000 USD за рубли по курсу 30,0000 руб./USD у кредитной организации "Б".

Справочно:

официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 17.12.20X1 29,5000 руб./USD;

на 18.12.20X1 29,7000 руб./USD;

на 31.12.20X1 29,3000 руб./USD;

на 31.01.20X2 29,9500 руб./USD;

на 15.02.20X2 29,9000 руб./USD.

Условные данные по справедливой стоимости форвардного договора:

┌──────────┬───────────────────────┬──────────────────────────────────────┐

│ Дата │ Справедливая │ Определение вида ПФИ (ПФИ, │

│ │ стоимость форвардного │ представляющий собой актив или │

│ │ договора определена с │ обязательство) │

│ │ использованием ├──────────────────┬───────────────────┤

│ │ принятых кредитной │ для кредитной │ для кредитной │

│ │ организацией методов │ организации "А" │ организации "Б" │

│ │ оценки форвардных │ │ │

│ │ договоров (руб.) │ │ │

├──────────┼───────────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤

│31.12.20X1│ 590-00 │ обязательство │ актив │

│31.01.20X2│ 50-00 │ актив │ обязательство │

│15.02.20X2│ 90-00 <1> │ актив │ обязательство │

└──────────┴───────────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘

--------------------------------

<1> Спот курс доллара США по отношению к рублю на 15.02.20X2 составил 30,0900 руб./USD.

Примечание: оценка справедливой стоимости форвардного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляется кредитной организацией "А" и кредитной организацией "Б" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.

Приложение. Примеры бухгалтерского учета ПФИ Бухгалтерский учет форвардного договора в кредитной организации "А" (покупка иностранной валюты)