Бухгалтерский учет форвардного договора в кредитной организации "Б" (продажа иностранной валюты)
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете является дата заключения договора. На дату первоначального признания справедливая стоимость форвардного договора равна нулю, поэтому кредитная организация "Б" не осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на балансовых счетах <1>.
--------------------------------
<1> В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость форвардного договора отлична от нуля, кредитная организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости форвардного договора в соответствии с пунктом 3.2 Положения N 372-П.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению N 302-П требования и обязательства в отношении базисного (базового) актива отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Отражение требования и обязательства в отношении базисного (базового) актива:
Отражение суммы разницы между курсом, определенным договором, и официальным курсом иностранной валюты по отношению к рублю:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 17.12.20X1)
┌──────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных├───────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, иностранная │в иностранной валюте - в │
│ │ │ валюта и драгоценные │ сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │металлах - в натуральных │
│ │ │ │ показателях │
├──────────┼────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
└──────────┴────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Переоценка средств в иностранной валюте:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 18.12.20X1)
┌──────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных├───────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, иностранная │в иностранной валюте - в │
│ │ │ валюта и драгоценные │ сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │металлах - в натуральных │
│ │ │ │ показателях │
├──────────┼────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
└──────────┴────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости форвардного договора по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1)
┌───────────┬─────────────┬───────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных ├─────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │в рублях, иностранная│ в иностранной валюте - │
│ │ │ валюта и драгоценные│ в сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом│ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │металлах - в натуральных │
│ │ │ │ показателях │
├───────────┼─────────────┼─────────────────────┼─────────────────────────┤
└───────────┴─────────────┴─────────────────────┴─────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Примечание: остаток по счету N 70613 переносится на счет N 70713 в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 2089-У.
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости форвардного договора по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике кредитной организации:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2)
┌───────────┬────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Номер счета│ Код валют │ Остатки │
│ │(драгоценных├──────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │в рублях, иностранная │ в иностранной валюте - │
│ │ │ валюта и драгоценные │ в сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │металлах - в натуральных │
│ │ │ │ показателях │
├───────────┼────────────┼──────────────────────┼─────────────────────────┤
└───────────┴────────────┴──────────────────────┴─────────────────────────┘
93303 <1> 810 30 000-00
96303 <2> 840 29 950-00 1 000-00
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
--------------------------------
<1> Сумма требования перенесена на счет N 93303 со счета N 93304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.
<2> Сумма обязательства перенесена на счет N 96303 со счета N 96304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости форвардного договора на дату прекращения признания договора:
Прекращение признания форвардного договора:
Перенос разницы между рублевыми эквивалентами иностранной валюты по курсу сделки и по официальному курсу на дату исполнения договора, скорректированной на стоимость форвардного договора, представляющего собой обязательство, на счет по учету доходов в сумме 190-00 <1> (в ОПУ указанные доходы отражаются по символу 12201 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах"):
--------------------------------
<1> Расчет: (1 000 USD x 30,0000 руб./USD + 90 руб.) - 1 000 USD x 29,9000 руб./USD = 190-00.
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств в рублях:
Исполнение обязательства по уплате денежных средств в иностранной валюте:
Переоценка средств в иностранной валюте:
--------------------------------
<1> Сумма обязательства перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.
На дату поставки учет требований и обязательств по форвардному договору на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению N 302-П прекращается:
--------------------------------
<1> Сумма требования перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2025
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2026 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2025 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей
- Постановление Правительства РФ N 1875