Бухгалтерский учет своп договора в кредитной организации "А"
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются <1>.
--------------------------------
<1> В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп договора отлична от нуля, кредитная организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп договора в соответствии с пунктом 3.2 Положения N 372-П.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению N 302-П требования и обязательства в отношении базисного (базового) актива отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Отражение требований и обязательств в отношении базисного (базового) актива по первой части договора:
Отражение суммы разницы между курсом, определенным договором, и официальным курсом иностранной валюты по отношению к рублю:
Отражение требований и обязательств в отношении базисного (базового) актива по второй части договора:
оборот по счету оборот по счету
(руб.) (USD, EUR)
Дебет счета N 93304 35 124-00 1 200-00 USD
Кредит счета N 96304 35 124-00 960-00 EUR
Отражение суммы разницы между курсом, определенным договором, и официальным курсом иностранной валюты по отношению к рублю:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 27.12.20X1)
┌──────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных├───────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, иностранная │в иностранной валюте - в │
│ │ │ валюта и драгоценные │ сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │металлах - в натуральных │
│ │ │ │ показателях │
├──────────┼────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
└──────────┴────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Далее в течение срока действия своп договора пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется в соответствии с пунктом 1.17 части I приложения к Положению N 302-П и отражается на счетах N 93801, N 96801.
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости своп договора по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1)
┌──────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных├───────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, иностранная │ в иностранной валюте - в│
│ │ │ валюта и драгоценные │ сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │ металлах - в натуральных│
│ │ │ │ показателях │
├──────────┼────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
└──────────┴────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Примечание: остаток по счету N 70614 переносится на счет N 70714 в соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Указания N 2089-У.
Отражение изменения справедливой стоимости производного финансового инструмента с даты проведения предыдущей оценки по дату возникновения требования и (или) обязательства по уплате промежуточных платежей в соответствии с договором:
Отражение в бухгалтерском учете суммы обязательства по уплате денежных средств:
Отражение в бухгалтерском учете суммы требования на получение денежных средств:
Отнесение финансового результата, определенного на вспомогательном счете, на счет по учету доходов от производных финансовых инструментов (в ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16101 "Доходы от производных финансовых инструментов"):
Списание суммы требования на получение денежных средств по мере осуществления расчетов:
Списание суммы обязательства по уплате денежных средств по мере осуществления расчетов:
Переоценка средств в иностранной валюте по первой части своп договора:
--------------------------------
<1> Сумма требований перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.
--------------------------------
<1> Сумма обязательств перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.
перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике кредитной организации:
На дату совершения промежуточных платежей учет требований и обязательств по первой части своп договора на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению N 302-П прекращается:
Переоценка средств в иностранной валюте по второй части своп договора:
перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике кредитной организации:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 15.01.20X2)
┌──────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных├───────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, иностранная │ в иностранной валюте - в│
│ │ │ валюта и драгоценные │ сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │ металлах - в натуральных│
│ │ │ │ показателях │
├──────────┼────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
└──────────┴────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости своп договора по состоянию на текущую дату по сравнению с состоянием на дату предыдущей оценки:
Выдержка из ведомости остатков по счетам кредитной организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20X2)
┌──────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐
│ Номер │ Код валют │ Остатки │
│ счета │(драгоценных├───────────────────────┬─────────────────────────┤
│ │ металлов) │ в рублях, иностранная │в иностранной валюте - в │
│ │ │ валюта и драгоценные │ сумме соответствующей │
│ │ │ металлы - в рублевом │ валюты и в драгоценных │
│ │ │ эквиваленте │металлах - в натуральных │
│ │ │ │ показателях │
├──────────┼────────────┼───────────────────────┼─────────────────────────┤
└──────────┴────────────┴───────────────────────┴─────────────────────────┘
93303 <1> 840 35 940-00 1 200-00
96303 <2> 978 36 518-00 960-00
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
--------------------------------
<1> Сумма требований перенесена на счет N 93303 со счета N 93304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.
<2> Сумма обязательств перенесена на счет N 96303 со счета N 96304 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.
Отражение в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости своп договора на дату прекращения признания:
Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:
Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике кредитной организации:
Прекращение признания своп договора:
Перенос разницы между рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по курсу сделки, увеличенным на справедливую стоимость ПФИ, представляющего собой актив, и рублевым эквивалентом приобретаемой иностранной валюты по официальному курсу на дату исполнения договора на счет по учету расходов в сумме 254-00 руб. <1> (в ОПУ указанные расходы отражаются по символу 22101 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах"):
--------------------------------
<1> Расчет: (36 614-00 руб. + 300-00 руб.) - 1 200 USD x 30,5500 руб./USD = 254-00.
Списание суммы требования на получение денежных средств по мере осуществления расчетов:
Списание суммы обязательства по уплате денежных средств по мере осуществления расчетов:
Переоценка средств в иностранной валюте:
--------------------------------
<1> Сумма требований перенесена на счет N 93301 со счета N 93302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения требования.
--------------------------------
<1> Сумма обязательств перенесена на счет N 96301 со счета N 96302 в связи с изменением срока, оставшегося до даты исполнения обязательства.
На дату прекращения признания учет требований и обязательств по своп договору на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению N 302-П прекращается:
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2025
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2026 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2025 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей
- Постановление Правительства РФ N 1875