Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку
<Письмо> Банка России от 23.12.2011 N 191-Т "О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"

Пример 2. Бухгалтерский учет фьючерсного договора (договор является поставочным

Пример 2. Бухгалтерский учет фьючерсного договора (договор является поставочным <1>)

--------------------------------

<1> Договоры, не предусматривающие поставку базисного (базового) актива, на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не отражаются.

Условия фьючерсного договора:

дата заключения - 30 декабря 20X1 года;

дата исполнения - 12 января 20X2 года;

1 лот - покупка 1 тройской унции золота по цене 1 350,0000 USD/тр. унция а дату заключения договора;

порядок расчетов - получение (уплата) вариационной маржи, расчеты по вариационной марже осуществляются на следующий рабочий день;

сумма биржевого комиссионного сбора - 1 руб. за приобретение 1 лота;

кредитная организация "А" заключает договор на покупку 100 лотов.

Справочно:

официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:

на 30.12.20X1 29,7000 руб./USD;

на 31.12.20X1 29,8000 руб./USD;

на 11.01.20X2 30,2000 руб./USD;

на 12.01.20X2 30,0000 руб./USD;

учетная цена на драгоценный металл составила:

на 30.12.20X1 1 370,0000 руб./грамм;

на 31.12.20X1 1 380,0000 руб./грамм;

на 11.01.20X2 1 365,0000 руб./грамм;

на 12.01.20X2 1 375,0000 руб./грамм.

Условные данные по справедливой стоимости фьючерсного договора:

┌─────────────┬───────────────────┬───────────────────────┬───────────────┐

│ Дата │ Котировки │ Расчет вариационной │ Определение │

│ │ фьючерсного │ маржи (руб.) │вида ПФИ (ПФИ, │

│ │ договора │ │представляющий │

│ │ (по данным биржи │ │ собой актив │

│ │ по результатам │ │ или │

│ │ торгов) │ │обязательство) │

├─────────────┼───────────────────┼───────────────────────┼───────────────┤

│ 30.12.20X1 │ 1 340,0000 │(1 340,0000 - │ обязательство │

│ │ │1 350,0000) x 100 лотов│ │

│ │ │x 29,7000 = 29 700-00 │ │

│ │ │(обязательство по │ │

│ │ │уплате вариационной │ │

│ │ │маржи) │ │

├─────────────┼───────────────────┼───────────────────────┼───────────────┤

│ 31.12.20X1 │ 1 320,0000 │(1 320,0000 - 1 │ обязательство │

│ │ │340,0000) x 100 │ │

│ │ │лотов x 29,8000 = │ │

│ │ │59 600-00 │ │

│ │ │(обязательство по │ │

│ │ │уплате вариационной │ │

│ │ │маржи) │ │

├─────────────┼───────────────────┼───────────────────────┼───────────────┤

│ 11.01.20X2 │ 1 390,0000 │(1 390,0000 - │ актив │

│ │ │1 320,0000) x 100 │ │

│ │ │лотов x 30,2000 = │ │

│ │ │211 400-00 (требование │ │

│ │ │на получение │ │

│ │ │вариационной маржи) │ │

├─────────────┼───────────────────┼───────────────────────┼───────────────┤

│ 12.01.20X2 │ 1 410,0000 │(1 410,0000 - │ актив │

│ │ │1 390,0000) x 100 │ │

│ │ │лотов x 30,0000 = │ │

│ │ │60 000-00 │ │

│ │ │(требование на │ │

│ │ │получение вариационной │ │

│ │ │маржи) │ │

└─────────────┴───────────────────┴───────────────────────┴───────────────┘

Примечание: оценка справедливой стоимости фьючерсного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляется кредитной организацией "А" на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором вариационной маржи, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания. При этом получение (уплата) вариационной маржи совершается в связи с изменением суммы денежных обязательств по договору в результате ее корректировки в связи с изменением цены на базисный (базовый) актив.

Бухгалтерский учет форвардного договора в кредитной организации "Б" (продажа иностранной валюты) Бухгалтерский учет фьючерсного договора в кредитной организации "А"