Главная
Документы
Раздел II. Корректировки отчетного периода

Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

<Письмо> Банка России от 24.11.2011 N 169-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"

Раздел II. Корректировки отчетного периода

│Раздел II. Корректировки отчетного периода │

├─────┬──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤

│1 │Неттинг │Прочие │X │ │ │ │

│ │межфилиальных │обязательства │ │ │ │ │

│ │расчетов │ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┼───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼───────────┤

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная │ │ │ │ │ │

│ │корректировка │ │ │ │ │ │

│ │представляет │ │ │ │ │ │

│ │собой неттинг│ │ │ │ │ │

│ │расчетов между│ │ │ │ │ │

│ │филиалами Банка │ │ │ │ │ │

│ │Необходимое │ │ │ │ │ │

│ │условие │ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │ Прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │ Расчеты с│30302 │ │X │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными в│ │ │ │ │ │

│ │Российской │ │ │ │ │ │

│ │Федерации │ │ │ │ │ │

│ │ Расчеты с│30304 │ │X │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными за│ │ │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │ Расчеты между│30306 │ │X │ │ │

│ │подразделениями │ │ │ │ │ │

│ │одной кредитной│ │ │ │ │ │

│ │организации по│ │ │ │ │ │

│ │переданным │ │ │ │ │ │

│ │ресурсам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма│ │ │X │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│ │ Прочие │ │ │ │ │ │

│ │обязательства │ │ │ │ │ │

│ │ Расчеты с│30301 │X │ │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными в│ │ │ │ │ │

│ │Российской │ │ │ │ │ │

│ │Федерации │ │ │ │ │ │

│ │ Расчеты с│30303 │X │ │ │ │

│ │филиалами, │ │ │ │ │ │

│ │расположенными за│ │ │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │ Расчеты между│30305 │X │ │ │ │

│ │подразделениями │ │ │ │ │ │

│ │одной кредитной│ │ │ │ │ │

│ │организации по│ │ │ │ │ │

│ │полученным │ │ │ │ │ │

│ │ресурсам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма│ │X │ │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│2 │Исключение сумм│Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │распределения │прибыль │ │ │ │ │

│ │прибыли отчетного│(Накопленный │ │ │ │ │

│ │периода │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Расходы │ │ │X │ │

│ │ │(Возмещение) по│ │ │ │ │

│ │ │налогу на прибыль │ │ │ │ │

│ │ │Административные и│ │ │X │ │

│ │ │прочие │ │ │ │ │

│ │ │операционные │ │ │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

├─────┼──────────────────┴───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴───────────┤

│ │Данная корректировка представляет собой переклассификацию распределения│

│ │прибыли в течение отчетного периода │

├─────┼──────────────────┬───────────────────┬─────────┬────────┬──────┬───────────┤

│3 │Переклассификация │Прочие активы│X │ │ │ │

│ │дивидендов, │(Дивиденды │ │ │ │ │

│ │уплаченных в│уплаченные) │ │ │ │ │

│ │течение отчетного│ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │ │прибыль │ │ │ │ │

│ │ │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой переклассификацию уплаченных│

│ │дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью │

│4 │Исключение │Резерв под│X │ │ │ │

│ │резервов, │обесценение │ │ │ │ │

│ │созданных по РПБУ │средств в других│ │ │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │ │Резерв под│X │ │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и│ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности │ │ │ │ │

│ │ │Обесценение │X │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Резерв под│X │ │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемых до│ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Резерв по│X │ │ │ │

│ │ │вложениям в│ │ │ │ │

│ │ │дочерние и│ │ │ │ │

│ │ │ассоциированные │ │ │ │ │

│ │ │организации │ │ │ │ │

│ │ │Резерв по прочим│X │ │ │ │

│ │ │активам │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │ │прибыль │ │ │ │ │

│ │ │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва│ │ │X │(X) │

│ │ │под обесценение│ │ │ │ │

│ │ │(Изменение сумм│ │ │ │ │

│ │ │обесценения) │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и│ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности, │ │ │ │ │

│ │ │средств других│ │ │ │ │

│ │ │банков │ │ │ │ │

│ │ │Изменение сумм│ │ │X │(X) │

│ │ │обесценения │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в наличии│ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва│ │ │X │(X) │

│ │ │под обесценение│ │ │ │ │

│ │ │(Изменение сумм│ │ │ │ │

│ │ │обесценения) │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемых до│ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных│

│ │под сомнительные активы в соответствии с РПБУ │

│ │Необходимое │ │ │ │ │ │

│ │условие │ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │ Резервы, │ │X │ │ │ │

│ │созданные по│ │ │ │ │ │

│ │состоянию на│ │ │ │ │ │

│ │конец отчетного│ │ │ │ │ │

│ │периода (отчет о│ │ │ │ │ │

│ │финансовом │ │ │ │ │ │

│ │положении) │ │ │ │ │ │

│ │ Резервы, │ │ │X │ │ │

│ │созданные по│ │ │ │ │ │

│ │состоянию на│ │ │ │ │ │

│ │начало отчетного│ │ │ │ │ │

│ │периода (отчет о│ │ │ │ │ │

│ │финансовом │ │ │ │ │ │

│ │положении) │ │ │ │ │ │

│ │ Восстановление │ │ │ │X │(X) │

│ │(Создание) │ │ │ │ │ │

│ │резервов в│ │ │ │ │ │

│ │течение отчетного│ │ │ │ │ │

│ │периода, │ │ │ │ │ │

│ │отраженное в│ │ │ │ │ │

│ │отчете о прибылях│ │ │ │ │ │

│ │и убытках │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через│

│ │счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита). При списании кредита│

│ │из отчета о финансовом положении возможна разница на величину кредита │

│5 │Исключение │Прочие │X │ │ │ │

│ │резервов по│обязательства │ │ │ │ │

│ │оценочным │(615, часть счета│ │ │ │ │

│ │обязательствам, │47425) │ │ │ │ │

│ │созданных по РПБУ │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │X │ │ │

│ │ │прибыль │ │ │ │ │

│ │ │(Накопленный │ │ │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Изменение резерва│ │ │X │(X) │

│ │ │по оценочным│ │ │ │ │

│ │ │обязательствам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных│

│ │по оценочным обязательствам в соответствии с РПБУ │

│ │Необходимое │ │ │ │ │ │

│ │условие │ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │ Резервы, │ │X │ │ │ │

│ │созданные по│ │ │ │ │ │

│ │состоянию на│ │ │ │ │ │

│ │конец отчетного│ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │ Резервы, │ │ │X │ │ │

│ │созданные по│ │ │ │ │ │

│ │состоянию на│ │ │ │ │ │

│ │начало отчетного│ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │ Восстановление │ │ │ │X │(X) │

│ │(Создание) │ │ │ │ │ │

│ │резервов в│ │ │ │ │ │

│ │течение отчетного│ │ │ │ │ │

│ │периода, │ │ │ │ │ │

│ │отраженное в│ │ │ │ │ │

│ │отчете о прибылях│ │ │ │ │ │

│ │и убытках │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через│

│ │счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) │

│6 │Переклассификация │Прочие активы │X │ │ │ │

│ │инвестиций в│ │ │ │ │ │

│ │ассоциированные │ │ │ │ │ │

│ │организации в│ │ │ │ │ │

│ │прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │ │Инвестиции в│ │X │ │ │

│ │ │дочерние и│ │ │ │ │

│ │ │ассоциированные │ │ │ │ │

│ │ │организации │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании решения Группы об отнесении│

│ │инвестиций в ассоциированные организации в статью "Прочие активы", если│

│ │вложения в ассоциированные организации не являются существенными │

│7 │Уточнение │Финансовые активы,│(X) │X │ │ │

│ │классификации │оцениваемые по│ │ │ │ │

│ │доходов (расходов)│справедливой │ │ │ │ │

│ │по финансовым│стоимости через│ │ │ │ │

│ │активам, │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │оцениваемым по│ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через│ │ │ │ │ │

│ │прибыль или│ │ │ │ │ │

│ │убыток, и│ │ │ │ │ │

│ │финансовым │ │ │ │ │ │

│ │активам, │ │ │ │ │ │

│ │оцениваемым по│ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через│ │ │ │ │ │

│ │прибыль или│ │ │ │ │ │

│ │убыток, │ │ │ │ │ │

│ │переданным без│ │ │ │ │ │

│ │прекращения │ │ │ │ │ │

│ │признания │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │X │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы│ │ │X │(X) │

│ │ │по долговым│ │ │ │ │

│ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │

│ │ │оцениваемым по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через│ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через│ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов (Расходы│ │ │ │ │

│ │ │за вычетом│ │ │ │ │

│ │ │доходов) от│ │ │ │ │

│ │ │переоценки │ │ │ │ │

│ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой│

│ │стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов,│

│ │оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток,│

│ │произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО, в случае│

│ │существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки│

│ │в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в│

│ │РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО -│

│ │эффективной ставки процента │

│8 │Уточнение │Финансовые активы,│(X) │X │ │ │

│ │классификации │имеющиеся в│ │ │ │ │

│ │доходов (расходов)│наличии для│ │ │ │ │

│ │по финансовым│продажи │ │ │ │ │

│ │активам, │ │ │ │ │ │

│ │имеющимся в│ │ │ │ │ │

│ │наличии для│ │ │ │ │ │

│ │продажи, и│ │ │ │ │ │

│ │финансовым │ │ │ │ │ │

│ │активам, │ │ │ │ │ │

│ │имеющимся в│ │ │ │ │ │

│ │наличии для│ │ │ │ │ │

│ │продажи, │ │ │ │ │ │

│ │переданным без│ │ │ │ │ │

│ │прекращения │ │ │ │ │ │

│ │признания │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │X │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы│ │ │X │(X) │

│ │ │по долговым│ │ │ │ │

│ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │

│ │ │имеющимся в │ │ │ │ │

│ │ │наличии для продажи│ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал│X │(X) │ │ │

│ │ │(фонд переоценки по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов,│ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в│ │ │ │ │

│ │ │наличии для│ │ │ │ │

│ │ │продажи) │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов (Расходы│ │ │ │ │

│ │ │за вычетом│ │ │ │ │

│ │ │доходов) по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами, │ │ │ │ │

│ │ │имеющимися в│ │ │ │ │

│ │ │наличии для│ │ │ │ │

│ │ │продажи │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов (Расходы│ │ │ │ │

│ │ │за вычетом│ │ │ │ │

│ │ │доходов) от│ │ │ │ │

│ │ │переоценки │ │ │ │ │

│ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой│

│ │стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи,│

│ │произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО, в случае│

│ │существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки│

│ │в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в│

│ │РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО -│

│ │эффективной ставки процента │

│9 │Переклассификация │Финансовые активы,│X │ │ │ │

│ │векселей, │оцениваемые по│ │ │ │ │

│ │приобретенных │справедливой │ │ │ │ │

│ │Группой, из│стоимости через│ │ │ │ │

│ │кредитов клиентам,│прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │другим банкам в│ │ │ │ │ │

│ │финансовые │ │ │ │ │ │

│ │активы, │ │ │ │ │ │

│ │оцениваемые по│ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости через│ │ │ │ │ │

│ │прибыль или│ │ │ │ │ │

│ │убыток, имеющиеся│ │ │ │ │ │

│ │в наличии для│ │ │ │ │ │

│ │продажи, │ │ │ │ │ │

│ │удерживаемые до│ │ │ │ │ │

│ │погашения │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы,│X │ │ │ │

│ │ │имеющиеся в│ │ │ │ │

│ │ │наличии для│ │ │ │ │

│ │ │продажи │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы,│X │ │ │ │

│ │ │удерживаемые до│ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и│ │X │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других│ │X │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально│

│ │классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам векселей, свободно│

│ │обращающихся на рынке ценных бумаг │

│10 │Переклассификация │Средства клиентов │X │ │ │ │

│ │привлеченных │ │ │ │ │ │

│ │межбанковских │ │ │ │ │ │

│ │кредитов │ │ │ │ │ │

│ │(депозитов), │ │ │ │ │ │

│ │клиентских │ │ │ │ │ │

│ │депозитов в│ │ │ │ │ │

│ │прочие заемные│ │ │ │ │ │

│ │средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других│X │ │ │ │

│ │ │банков │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные│ │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих│

│ │целевой характер (субординированные кредиты, синдицированные кредиты) │

│11 │Пересчитанный │Долговые │X │(X) │ │ │

│ │процентный доход│финансовые активы,│ │ │ │ │

│ │по финансовым│удерживаемые до│ │ │ │ │

│ │активам, │погашения │ │ │ │ │

│ │удерживаемым до│ │ │ │ │ │

│ │погашения │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │(X) │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(часть счета 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы│ │ │(X) │X │

│ │ │по долговым│ │ │ │ │

│ │ │финансовым активам,│ │ │ │ │

│ │ │удерживаемым до│ │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов (Расходы│ │ │ │ │

│ │ │за вычетом│ │ │ │ │

│ │ │доходов) от│ │ │ │ │

│ │ │переоценки │ │ │ │ │

│ │ │иностранной валюты │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанного│

│ │процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Группы с использованием│

│ │метода эффективной ставки процента по состоянию на конец отчетного периода│

│ │с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с РПБУ, в случае│

│ │существенного расхождения процентных доходов, курсовых разниц и переоценки│

│ │в целях составления отчетности по РПБУ и МСФО в результате применения в│

│ │РПБУ линейной ставки при начислении процентных доходов, а в МСФО -│

│ │эффективной ставки процента │

│12 │Переклассификация │Основные средства │X │ │ │ │

│ │части счета 60312│ │ │ │ │ │

│ │из прочих активов│ │ │ │ │ │

│ │в основные│ │ │ │ │ │

│ │средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по│

│ │переводу средств в пользу третьей организации (как правило, связанной с│

│ │Группой) являлось приобретение основного средства, используемого в│

│ │хозяйственной деятельности Группы │

│13 │Переклассификация │Основные средства │X │ │ │ │

│ │материалов на│ │ │ │ │ │

│ │складе │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных│

│ │средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" (Прочие активы) на│

│ │счет "Основные средства" │

│14 │Исключение │Средства других│X │ │ │ │

│ │идентичных │банков │ │ │ │ │

│ │размещений │ │ │ │ │ │

│ │(привлечений) │ │ │ │ │ │

│ │денежных средств│ │ │ │ │ │

│ │по состоянию на│ │ │ │ │ │

│ │конец отчетного│ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и│ │X │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других│ │X │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │ │Средства клиентов │X │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между│

│ │всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка)│

│ │краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное│

│ │размещение (предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения│

│ │показателей отчетности Группы, подготовленной в соответствии с РПБУ.│

│ │Корректировка может быть осуществлена только в случае выполнения условий,│

│ │перечисленных в параграфе 42 МСФО (IAS) 32 │

│15 │Переоценка │ │ │ │ │ │

│ │драгоценных │ │ │ │ │ │

│ │металлов по│ │ │ │ │ │

│ │рыночной │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │В случае│Драгоценные │X │ │ │ │

│ │положительной │металлы │ │ │ │ │

│ │переоценки │ │ │ │ │ │

│ │(превышение │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости над│ │ │ │ │ │

│ │балансовой) │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │ │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │В случае│Доходы за вычетом│ │ │X │ │

│ │отрицательной │расходов по│ │ │ │ │

│ │переоценки │операциям с│ │ │ │ │

│ │(превышение │драгоценными │ │ │ │ │

│ │балансовой │металлами │ │ │ │ │

│ │стоимости над│ │ │ │ │ │

│ │справедливой) │ │ │ │ │ │

│ │ │Драгоценные │ │X │ │ │

│ │ │металлы │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой│

│ │стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной│

│ │политикой Группы по МСФО │

│16 │Пересчитанные │Процентные расходы│ │ │X │(X) │

│ │процентные │по депозитам │ │ │ │ │

│ │расходы по│ │ │ │ │ │

│ │клиентским и│ │ │ │ │ │

│ │межбанковским │ │ │ │ │ │

│ │депозитам (в том│ │ │ │ │ │

│ │числе по кредитам│ │ │ │ │ │

│ │Банка России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других│(X) │X │ │ │

│ │ │банков │ │ │ │ │

│ │ │Средства клиентов │(X) │X │ │ │

│ │ │Прочие заемные│(X) │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных│

│ │процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по│

│ │привлеченным клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на конец│

│ │отчетного периода с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии│

│ │с РПБУ │

│17 │Пересчитанные │Процентные расходы │ │ │X │(X) │

│ │процентные │ │ │ │ │ │

│ │расходы по│ │ │ │ │ │

│ │выпущенным │ │ │ │ │ │

│ │долговым ценным│ │ │ │ │ │

│ │бумагам │ │ │ │ │ │

│ │ │Выпущенные │(X) │X │ │ │

│ │ │долговые ценные│ │ │ │ │

│ │ │бумаги │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных│

│ │процентных расходов с использованием метода эффективной ставки процента по│

│ │выпущенным долговым ценным бумагам по состоянию на конец отчетного периода│

│ │с учетом процентных расходов, отраженных в соответствии с РПБУ │

│18 │Пересчитанные │Средства в других│X │(X) │ │ │

│ │процентные доходы│банках │ │ │ │ │

│ │по кредитам│ │ │ │ │ │

│ │клиентам и банкам│ │ │ │ │ │

│ │(в том числе по│ │ │ │ │ │

│ │депозитам в Банке│ │ │ │ │ │

│ │России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и│X │(X) │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │(X) │ │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │(счет 504) │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы│ │ │(X) │X │

│ │ │по кредитам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета пересчитанных│

│ │процентных доходов с использованием метода эффективной ставки процента по│

│ │размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на конец│

│ │отчетного периода с учетом процентных доходов, отраженных в соответствии с│

│ │РПБУ │

│19 │Оценка по│Финансовые активы,│X │ │ │ │

│ │справедливой │оцениваемые по│ │ │ │ │

│ │стоимости │справедливой │ │ │ │ │

│ │производных │стоимости через│ │ │ │ │

│ │финансовых │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │инструментов │ │ │ │ │ │

│ │Группы │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые │ │X │ │ │

│ │ │обязательства, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемые по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через│ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │иностранной │ │ │ │ │

│ │ │валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами │ │ │ │ │

│ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через│ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании оценки справедливой│

│ │стоимости производных финансовых инструментов, за исключением инструментов│

│ │хеджирования │

│20 │Хеджирование │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │В случае│Средства в других│X │(X) │ │ │

│ │хеджирования │банках │ │ │ │ │

│ │финансовых │ │ │ │ │ │

│ │активов │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и│X │(X) │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы,│X │(X) │ │ │

│ │ │имеющиеся в│ │ │ │ │

│ │ │наличии для│ │ │ │ │

│ │ │продажи │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы (в│X │(X) │ │ │

│ │ │части инструментов│ │ │ │ │

│ │ │хеджирования) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │X │(X) │ │ │

│ │ │обязательства (в│ │ │ │ │

│ │ │части инструментов│ │ │ │ │

│ │ │хеджирования) │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │(X) │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │иностранной │ │ │ │ │

│ │ │валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │(X) │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │(X) │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами │ │ │ │ │

│ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через│ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │В случае│Средства других│(X) │X │ │ │

│ │хеджирования │банков │ │ │ │ │

│ │финансовых │ │ │ │ │ │

│ │обязательств │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства клиентов │(X) │X │ │ │

│ │ │Выпущенные │(X) │X │ │ │

│ │ │долговые ценные│ │ │ │ │

│ │ │бумаги │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные│(X) │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │(X) │X │ │ │

│ │ │обязательства (в│ │ │ │ │

│ │ │части инструментов│ │ │ │ │

│ │ │хеджирования) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы (в│(X) │X │ │ │

│ │ │части инструментов│ │ │ │ │

│ │ │хеджирования) │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │иностранной │ │ │ │ │

│ │ │валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами │ │ │ │ │

│ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через│ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета изменения│

│ │справедливой стоимости хеджируемых статей и инструментов хеджирования при│

│ │хеджировании справедливой стоимости │

│21 │Переклассификация │ │ │ │ │ │

│ │инструментов │ │ │ │ │ │

│ │хеджирования при│ │ │ │ │ │

│ │прекращении │ │ │ │ │ │

│ │хеджирования │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │В случае│Прочие активы │ │X │ │ │

│ │положительной │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │инструмента │ │ │ │ │ │

│ │хеджирования │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы,│X │ │ │ │

│ │ │оцениваемые по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через│ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │В случае│Прочие │X │ │ │ │

│ │отрицательной │обязательства │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │инструмента │ │ │ │ │ │

│ │хеджирования │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые │ │X │ │ │

│ │ │обязательства, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемые по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через│ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится по производным финансовым инструментам,│

│ │ранее классифицированным как инструменты хеджирования, которые продолжают│

│ │учитываться в отчете о финансовом положении после прекращения учета│

│ │хеджирования справедливой стоимости │

│22 │Амортизация │ │ │ │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│ │балансовой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости по│ │ │ │ │ │

│ │статьям, ранее│ │ │ │ │ │

│ │классифицированным│ │ │ │ │ │

│ │как хеджируемые│ │ │ │ │ │

│ │статьи при│ │ │ │ │ │

│ │прекращении │ │ │ │ │ │

│ │хеджирования │ │ │ │ │ │

│ │справедливой │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │В случае│Средства в других│X │(X) │ │ │

│ │хеджирования │банках │ │ │ │ │

│ │финансовых │ │ │ │ │ │

│ │активов │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и│X │(X) │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы,│X │(X) │ │ │

│ │ │имеющиеся в│ │ │ │ │

│ │ │наличии для│ │ │ │ │

│ │ │продажи │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │(X) │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │иностранной │ │ │ │ │

│ │ │валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │(X) │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │(X) │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами │ │ │ │ │

│ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через│ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │В случае│Средства других│(X) │X │ │ │

│ │хеджирования │банков │ │ │ │ │

│ │финансовых │ │ │ │ │ │

│ │обязательств │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства клиентов │(X) │X │ │ │

│ │ │Выпущенные │(X) │X │ │ │

│ │ │долговые ценные│ │ │ │ │

│ │ │бумаги │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные│(X) │X │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │иностранной │ │ │ │ │

│ │ │валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами │ │ │ │ │

│ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по│ │ │ │ │

│ │ │справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через│ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится при прекращении учета хеджирования│

│ │справедливой стоимости на основе пересчитанной эффективной ставки процента│

│ │на дату начала амортизации │

│23 │Учет хеджирования│ │ │ │ │ │

│ │денежных потоков,│ │ │ │ │ │

│ │хеджирования │ │ │ │ │ │

│ │инвестиций в│ │ │ │ │ │

│ │зарубежную │ │ │ │ │ │

│ │деятельность │ │ │ │ │ │

│ │В случае│Фонд накопленных│(X) │X │ │ │

│ │положительной │курсовых разниц (в│ │ │ │ │

│ │справедливой │части хеджирования│ │ │ │ │

│ │стоимости │инвестиций в│ │ │ │ │

│ │инструмента │зарубежную │ │ │ │ │

│ │хеджирования │деятельность) │ │ │ │ │

│ │ │Фонд хеджирования│(X) │X │ │ │

│ │ │денежных потоков │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │X │(X) │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │X │(X) │

│ │ │Процентные расходы │ │ │X │(X) │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов (Расходы│ │ │ │ │

│ │ │за вычетом│ │ │ │ │

│ │ │доходов) по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │иностранной │ │ │ │ │

│ │ │валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │X │(X) │

│ │ │расходов (Расходы│ │ │ │ │

│ │ │за вычетом│ │ │ │ │

│ │ │доходов) по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │В случае│Фонд накопленных│X │(X) │ │ │

│ │отрицательной │курсовых разниц (в│ │ │ │ │

│ │справедливой │части хеджирования│ │ │ │ │

│ │стоимости │инвестиций в│ │ │ │ │

│ │инструмента │зарубежную │ │ │ │ │

│ │хеджирования │деятельность) │ │ │ │ │

│ │ │Фонд хеджирования│X │(X) │ │ │

│ │ │денежных потоков │ │ │ │ │

│ │ │Прочие │(X) │X │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │(X) │X │

│ │ │Процентные расходы │ │ │(X) │X │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │(X) │X │

│ │ │расходов (Расходы│ │ │ │ │

│ │ │за вычетом│ │ │ │ │

│ │ │доходов) по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │иностранной │ │ │ │ │

│ │ │валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом│ │ │(X) │X │

│ │ │расходов по│ │ │ │ │

│ │ │операциям с│ │ │ │ │

│ │ │драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в части инструментов хеджирования на│

│ │основании оценки эффективной части хеджирования денежных потоков,│

│ │хеджирования инвестиций в зарубежную деятельность. Величина, накопленная в│

│ │прочих компонентах совокупного дохода, переклассифицируется в отчет о│

│ │прибылях и убытках в течение периода, когда хеджируемая статья или│

│ │операция оказывает влияние на прибыль или убыток, а также при прекращении│

│ │учета хеджирования денежных потоков или хеджирования инвестиций в│

│ │зарубежную деятельность │

│24 │Переклассификация │Средства в других│X │ │ │ │

│ │из прочих активов│банках │ │ │ │ │

│ │в кредиты банкам│ │ │ │ │ │

│ │или клиентам │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и│X │ │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов│

│ │включены остатки отчета о финансовом положении, которые, по сути,│

│ │представляют собой кредиты банкам или клиентам │

│25 │Создание резервов│Резерв под│ │X │ │ │

│ │на возможные│обесценение │ │ │ │ │

│ │потери │средств в других│ │ │ │ │

│ │ │банках │ │ │ │ │

│ │ │Резерв под│ │X │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │кредитов и│ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности │ │ │ │ │

│ │ │Обесценение │ │X │ │ │

│ │ │финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся│ │ │ │ │

│ │ │в наличии для│ │ │ │ │

│ │ │продажи │ │ │ │ │

│ │ │Резерв под│ │X │ │ │

│ │ │обесценение │ │ │ │ │

│ │ │финансовых │ │ │ │ │

Полный текст документа вы можете просмотреть в коммерческой версии КонсультантПлюс.

Раздел I. Корректировки с литерой "С" Раздел III. Консолидационные корректировки