4.35. Налог на прибыль

В консолидированной финансовой отчетности отражены расходы

по налогу на прибыль в соответствии с требованиями

законодательства Российской Федерации. Расходы (возмещение)

по налогу на прибыль в консолидированном отчете о прибылях и

убытках за год включают текущий налог на прибыль и изменения

в отложенном налоге на прибыль.

12p5 Текущий налог на прибыль рассчитывается на основе сумм,

ожидаемых к уплате налоговым органам или возмещению

налоговыми органами в отношении налогооблагаемой прибыли или

убытков за текущий и предшествующие периоды, с применением

12p46 ставок налога на прибыль, действующих на конец отчетного

периода.

Налогооблагаемая прибыль или убытки основаны на оценочных

показателях, если финансовая отчетность утверждается до

подачи соответствующих налоговых деклараций. Расходы по

налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в

составе административных и прочих операционных расходов.

1р 117(b) Отложенный налог на прибыль рассчитывается по методу

1p119 балансовых обязательств в отношении всех временных разниц

12p5 между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой

стоимостью в соответствии с консолидированной финансовой

12р47 отчетностью. Активы и обязательства по отложенному налогу на

прибыль определяются с использованием ставок налога на

прибыль, которые, как предполагается, будут применимы в том

периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства

погашены, основываясь на ставках налога на прибыль, которые

были установлены в данном периоде или фактически установлены

на конец отчетного периода.

12p15 Отложенное налоговое обязательство признается по всем

налогооблагаемым временным разницам, кроме следующих

случаев:

когда отложенное налоговое обязательство возникает в

результате первоначального признания гудвила либо актива или

обязательства по сделке, которая не является объединением

организаций и которая на момент ее совершения не влияет ни

на бухгалтерскую прибыль, ни на облагаемую прибыль или

убыток;

12p39 в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных

с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации,

если материнская организация может контролировать

распределение во времени восстановления временной разницы и

существует высокая вероятность того, что временная разница

не будет уменьшена в обозримом будущем.

12p24,34 Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым

временным разницам в той степени, в которой существует

высокая вероятность того, что будет получена

налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены

вычитаемые временные разницы, кроме следующих случаев:

когда отложенные налоговые активы, относящиеся к

вычитаемым временным разницам, возникают в результате

первоначального признания актива или обязательства по

сделке, которая не является объединением организаций и

которая на момент ее совершения не влияет ни на

бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или

убыток;

12p44 в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с

инвестициями в дочерние и ассоциированные организации,

отложенные налоговые активы признаются только в той степени,

в которой есть высокая вероятность того, что временные

разницы будут восстановлены в обозримом будущем и будет

получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть

использованы временные разницы.

12p56,37 Балансовая стоимость отложенного налогового актива

пересматривается на конец каждого отчетного периода и

снижается в той степени, в какой более не является вероятным

получение достаточной налогооблагаемой прибыли, которая

позволит использовать все или часть отложенных налоговых

активов. Непризнанные отложенные налоговые активы

пересматриваются на конец каждого отчетного периода и

признаются в той степени, в которой появляется вероятность

того, что будущая налогооблагаемая прибыль позволит

использовать отложенные налоговые активы.

12p61A(a) Отложенный налог на прибыль, возникающий при переоценке по

справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в

наличии для продажи, основных средств с признанием данной

переоценки в прочих компонентах совокупного дохода

консолидированного отчета о совокупных доходах также

отражается в консолидированном отчете о совокупных доходах.

При реализации данных активов соответствующие суммы

отложенного налога на прибыль отражаются в консолидированном

отчете о прибылях и убытках.

12p74 Отложенные налоговые активы и обязательства засчитываются

друг против друга, если имеется юридически закрепленное

право зачета текущих налоговых активов и обязательств и

отложенные налоги относятся к одной и той же организации-

налогоплательщику Группы и налоговому органу.