НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Продлено действие мер господдержки в виде права на отсрочку по уплате отдельных налогов и страховых взносов для хозяйствующих субъектов, пострадавших от последствий крушения танкеров в Керченском проливе

Право на продление сроков уплаты налогов предоставлено лицам, указанным в пункте 2 постановления Правительства РФ от 09.04.2025 N 466.

Согласно постановлению сроки перечисления в бюджет подлежащих уплате за период с февраля по октябрь 2025 г. налога на имущество организаций, земельного налога, включая авансовые платежи по этим налогам, страховых взносов продлеваются по 30 ноября 2026 года (включительно).

Кроме того, указанным лицам предоставлено право на продление по 30 июня 2027 года (включительно) сроков уплаты перечисленных налогов и взносов, подлежащих уплате за период с ноября 2025 г. по апрель 2026 года.

Постановление вступает в силу с 1 января 2026 г.

Дополнен перечень электронной (радиоэлектронной) продукции, утвержденный для целей применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов

Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 22 июля 2022 г. N 1310, дополнен новой позицией - 26.20.18 "Устройства периферийные с двумя или более функциями: печать данных, копирование, сканирование, прием и передача факсимильных сообщений".

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Организациям, в которых доля прямого или косвенного участия РФ превышает 50%, планируется предоставить доступ к налоговым мерам государственной поддержки IT-отрасли

Проектом постановления предлагается установить критерии, при соблюдении которых применять пониженную налоговую ставку и пониженные тарифы страховых взносов, установленные для российских IT-компаний, смогут организации, доля прямого и (или) косвенного участия в которых Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования, государственной компании, государственной корпорации, публично-правовой компании составляет 50% и более.

В связи с тем, что одним из условий применения пониженной налоговой ставки и пониженных тарифов страховых взносов является наличие у организации государственной аккредитации в области информационных технологий, документом также предусмотрена возможность получения государственной аккредитации организациями, соответствующими предлагаемым критериям.

Кроме этого, проектом постановления закрепляется возможность получения государственной аккредитации органами государственной власти, уполномоченными Правительством или высшими исполнительными органами субъектов Российской Федерации на выработку и реализацию государственной политики в сфере информационных технологий и (или) в сфере цифрового развития, информатизации и (или) в сфере цифровой трансформации Российской Федерации и (или) соответствующего субъекта Российской Федерации.

Утвержден перечень видов экономической деятельности по ОКВЭД для целей применения субъектами МСП пониженного тарифа страховых взносов

Перечень утвержден в соответствии с пунктом 13.3 статьи 427 НК РФ. Указанными положениями устанавливаются категории плательщиков страховых взносов и условия применения ими пониженных тарифов.

Распоряжение вступает в силу с 1 января 2026 г.

Утвержден перечень видов экономической деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, применяющими УСН, для которых законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Установлено, что критерием, которому должны отвечать налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в целях применения налоговых ставок, устанавливаемых законами субъектов РФ, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, являются доходы таких налогоплательщиков, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, которые в течение отчетного (налогового) периода не превышают 490,5 млн. рублей.

Настоящее распоряжение вступает в силу с 1 января 2026 года и действует до 31 декабря 2026 года.

Начиная с отчетности за 2025 год применяются новые форма и формат налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

В форме (формате) учтены многочисленные изменения, внесенные в порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@

Утверждены форма и формат уведомления плательщика страховых взносов, зарегистрированного на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, применяющего УСН, об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного расчетного периода по страховым взносам.

Утверждена методика проведения оценки сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлица (ИП)

Оценка проводится на основании направляемого через ЛКН запроса. В приложении к Методике приведены перечни критериев, по которым налоговыми органами осуществляется анализ (оценка) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя).

Приказ вступает в силу с 1 января 2026 года.

ОАЭ исключены из перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытия информации о финансовых операциях (офшорные зоны)

Перечень утвержден приказом Минфина России от 5 июня 2023 г. N 86н в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ для целей применения ставки налога на прибыль 0 процентов при выплате дивидендов.

Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования и применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2026 г.

ОАЭ исключены из Специального перечня офшорных зон

Специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержден приказом Минфина России от 28 марта 2024 г. N 35н.

Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования и применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2026 г.

ФНС дополнены основания для отмены решения налогового органа о начислении НДФЛ с доходов налогоплательщика от операций с имуществом

Из-за непредставления документов, подтверждающих расходы на приобретение проданного имущества, инспекция может определить действительные налоговые обязательства неправильно (письмо ФНС России от 21.09.2023 N БВ-4-9/12150@).

В дополнение к данному письму сообщается, что отмена решений также возможна при поступлении сведений, подтверждающих отсутствие у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговых деклараций и уплате НДФЛ, в случаях: продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока владения, а также при получении имущества в дар от членов семьи и (или) близких родственников.

ФНС направлен рекомендуемый формат заявления о выдаче налогового уведомления

Формат описывает требования к XML-файлам передачи в налоговые органы заявления о выдаче налогового уведомления. Номер версии формата 5.02, часть 222.

Направлены рекомендуемые форма, формат и XSD-схема заявления налогоплательщика о направлении банку-гаранту уведомления об освобождении его от обязательств по банковской гарантии

С 1 января 2026 года вступают в силу положения НК РФ, предусматривающие возможность направления налоговым органом банку (гаранту) уведомления об освобождении его от обязательств по банковской гарантии в случае представления налогоплательщиком соответствующего заявления.

До регистрации нормативного правового акта рекомендованы к использованию приведенные в настоящем письме форма, формат и XSD-схема заявления налогоплательщика о направлении гаранту уведомления об освобождении от обязательств по банковской гарантии в случае неиспользования банковской гарантии по назначению (КНД 1150161).

ФНС направлены рекомендуемые формы (форматы) заявлений о распоряжении денежными средствами на ЕНС

Настоящим письмом направлены формы и форматы:

заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;

заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;

заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.

В связи с вступлением с 15.01.2026 в силу приказа ФНС России от 07.10.2025 N ЕД-7-8/866@ настоящее письмо действует до 14.01.2026 включительно.

ФНС рекомендует представлять декларацию по НДПИ в соответствии с обновленной формой (форматом) начиная с отчетности за январь 2026 года

Изменения в форму (формат) и порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ были внесены приказом ФНС России от 13.11.2025 N ЕД-7-3/976@.

Сообщены коды операций и особенности заполнения налоговой декларации по НДС налогоплательщиками, реализующими работы (услуги) по проектированию и (или) строительству инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования

Указанным лицам предоставлено право на продление на 36 месяцев, но не позднее 28 января 2029 г., сроков уплаты НДС, которые наступают по итогам налоговых периодов, приходящихся на 2025 - 2028 годы (за исключением последнего налогового периода 2028 года), начиная с первого налогового периода года, в котором такое лицо включено в специальный список.

В целях автоматизированного учета совершаемых операций ФНС России рекомендует налогоплательщикам в разделах 8 - 8.1, 9 - 9.1 налоговой декларации по НДС указывать приведенные в письме коды операций.

Также сообщены особенности отражения информации в отдельных строках декларации.

Представлена позиция Минфина по вопросу о порядке налогообложения НДФЛ доходов, полученных по договору ренты

Отмечено, в частности, что в случае, когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон применяются правила о купле-продаже Гражданского кодекса РФ, а в случае, когда такое имущество передается бесплатно, - правила о договоре дарения.

При этом сообщается, что к доходу в виде выкупной цены в части цены ранее переданного недвижимого имущества под выплату ренты бесплатно могут применяться соответствующие положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ об освобождении от налогообложения НДФЛ, при соблюдении установленных условий.

ФНС направляет для использования в работе с 1 января 2026 года рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж

Рекомендуемые формы применяются до утверждения в установленном порядке изменений в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Сообщается, в частности, что в обновленных формах учтены изменения, внесенные в НК РФ (ставка НДС 22%, а также дополнительный показатель в счете-фактуре), вступающие в силу с 1 января 2026 года.

ФНС: с 01.01.2026 для коммерческих организаций установлена обязанность по исчислению страховых взносов с выплат в пользу руководителей исходя из суммы не менее величины МРОТ

Соответствующие требования содержатся в абзаце втором пункта 1 статьи 421 НК РФ. Обязанность по уплате взносов с базы не менее МРОТ возникает в течение всего периода исполнения полномочий единоличного исполнительного органа и не ставится в зависимость от фактического исполнения трудовых функций.

Вместе с тем отмечено, что в случае если в период исполнения полномочий такое лицо проходит военную службу по призыву, по мобилизации или по контракту, пребывает в добровольческом формировании, то в отношении такого лица отсутствует обязанность по начислению страховых взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ.

ФНС сообщает о требованиях, касающихся проведения зачета денежных средств, перечисленных в бюджет в целях возмещения ущерба по налоговым преступлениям

С 24.12.2025 вступил в силу порядок зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в счет возмещения ущерба, причиненного в результате налоговых преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.

В этой связи ФНС даны поручения, касающиеся применения данного Порядка.

В связи с повышением ставки НДС даны разъяснения, которыми необходимо руководствоваться в переходный период

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% до 22%.

Исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на основании длящихся договоров, заключенных до 01.01.2026 с переходом на 2026 и последующие годы, не предусмотрено.

При осуществлении расчетов ФНС рекомендует руководствоваться подходами, изложенными в письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.

ФНС России сообщает о публикации методических рекомендаций по НДС для плательщиков УСН

В методических рекомендациях можно узнать, когда у компаний и предпринимателей возникает обязанность по уплате НДС с января 2026 года, как считается объем доходов, какую ставку следует выбрать. Также даны разъяснения по вопросам расчета НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года, срокам и порядку представления деклараций, восстановления "входного" НДС, заявления вычетов по этому налогу и др.

ФНС напоминает, что с 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН, чьи доходы превышают 20 млн рублей за 2025 год, признаются плательщиками НДС. Если доход ниже установленного порога (20 млн рублей), то таким лицам, применяющим УСН, освобождение от НДС предоставляется автоматически.

Также с 2026 года индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патента, если за 2025 год его доходы превысили 20 млн руб.

Если индивидуальный предприниматель планирует перейти на УСН с 2026 года, то ему необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 12 января 2026 года, если такое уведомление не представлено им ранее. Такой индивидуальный предприниматель становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года.

Для налогоплательщиков на УСН изданы подробные Методические рекомендации по применению НДС

Если доходы плательщика на УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет не возникает. Если в течение 2026 года сумма доходов превысит 20 млн рублей, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Плательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки 22%, 10%, 0% или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%. Разъяснены нюансы применения указанных ставок налога.

В связи с повышением ставки НДС разъяснены вопросы, касающиеся применения НДС в переходный период (разъясняется, как исчислять НДС по длящимся договорам, а также по договорам, подписанным до 2026 года).