НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Для резидентов (участников) специальных экономических зон установлены дополнительные требования для применения налоговых льгот

Часть первая НК РФ дополнена статьей 56.1, устанавливающей условия применения льгот резидентами ТОР (международной территории опережающего развития); резидентами свободного порта Владивосток; резидентами Арктической зоны РФ; резидентами ОЭЗ; резидентами ОЭЗ в Калининградской области; участниками СЭЗ на территориях Республики Крым и Севастополя.

Для применения установленных льгот необходимо одновременное соблюдение ряда условий: отсутствие фактов привлечения к административной ответственности за непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности по статье 19.7 КоАП РФ более двух раз в течение трех календарных лет; выполнение отдельных обязательств, установленных соглашением об осуществлении деятельности.

Перечень показателей, характеризующих выполнение отдельных обязательств, а также допустимых пределов отклонений фактических значений указанных показателей, будет определяться законом субъекта РФ, на территории которого осуществляется деятельность в рамках соглашения.

Целью еще одного нововведения является сохранение льгот при условии, что объем осуществленных инвестиций не меньше объема предоставленных преференций (данное правило не распространяется на резидентов Арктической зоны - налогоплательщиков НДПИ).

Требования, предусмотренные новой статьей НК РФ, не применяются в отношении резидентов (участников) в течение трех последовательных календарных лет начиная с года получения соответствующего статуса.

Уточнен порядок предоставления данных для определения индикативного тарифа на транспортировку нефти

Установлено, что данные представляются за отчетный квартал посредством федеральной государственной информационной системы "Единая информационно-аналитическая система тарифного регулирования" путем передачи по каналам указанной информационной системы заполненных форм сбора данных (код шаблона "COST.OIL.TRANS.RUS"), подписанных квалифицированной электронной подписью.

Настоящее Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Утверждена форма (формат) представления сведений, внесенных в ЕФГИС о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства, о фактическом использовании земельного участка для сельхозпроизводства

Приказ также содержит порядок заполнения данной формы сведений и порядок представления сведений в налоговый орган.

Сведения будут представляться налоговому органу Минсельхозом России или уполномоченным им учреждением, являющимися оператором ЕФГИС.

Указанные сведения используются налоговыми органами при решении вопроса о применении льготной ставки НДС 0,3% в отношении земельных участков с соответствующим видом разрешенного использования.

Приказ вступает в силу с 1 января 2027 года.

Обновлены форма и формат представления пояснений налогоплательщиками-организациями в связи с полученным сообщением налогового органа об исчисленных суммах имущественных налогов

Речь идет об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам).

В связи с принятием Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ пояснения по новой форме представляются при наличии предусмотренных законодательством о налогах и сборах оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу).

Признается утратившим силу приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@.

Приказ вступает в силу с 1 января 2027 года.

ФНС: организации и ИП, применяющие УСН с освобождением от обязанностей налогоплательщика по НДС, либо с исчислением НДС по ставкам 5% и 7%, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) учитывают в их стоимости

Налогоплательщики на УСН, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, с применением ставки НДС в размере 0, 10 или 20 процентов, суммы НДС, предъявленные им при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Такие суммы НДС не могут включаться в состав расходов при применении УСН.

ФНС разъяснила, какие операции и услуги, связанные с операциями по банковским картам, с 1 января 2026 года подлежат налогообложению НДС и какие операции освобождены от НДС

В связи с принятием Федерального закона от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ, с 1 января 2026 года налогообложению НДС подлежат:

операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, в том числе: выпуск (перевыпуск) банковской карты, ее блокировка и разблокировка, смена ПИН-кода, обслуживание за определенный период времени и пр.; услуги по обеспечению приема банковских карт, оказываемые банком-эквайрером; услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, которые не относятся к банковским операциям;

операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов (банками).

Не подлежат налогообложению НДС операции по переводу денежных средств по банковским счетам, служащим для расчетов по банковским картам, и по переводу денежных средств с использованием СБП по банковским счетам, а также услуги банков по предоставлению сведений об операциях по указанным счетам.

ФНС: в случае ограничений, не позволяющих перейти на применение АвтоУСН, налогоплательщик продолжает применять налоговый режим, действующий до даты планируемого перехода на АвтоУСН

Отмечено также, что никаких дополнительных действий со стороны налогоплательщиков в данном случае не требуется.

ФНС информирует об изменениях в форме представления сведений о недвижимом имуществе и необходимости доработки настроек для обработки поступившей информации

Изменения внесены приказом ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-21/1224@, вступающим в силу с 1 сентября 2026 года.

В форме предусматривается отражение дополнительного признака - наличия у объекта незавершенного строительства проектируемого назначения "многоквартирный дом". Также уточнен порядок заполнения формы в части сведений о видах разрешенного использования земельных участков.

ФНС представлен обзор судебной практики по вопросам налогообложения земельных участков

В обзоре изложена позиция Верховного Суда РФ, содержащаяся в судебных актах, принятых в 2025 году, в которых рассмотрены вопросы, касающиеся: периода налогообложения в случае вступления в силу решения суда о признании отсутствующим права собственности на земельный участок; о применении налоговой ставки 1,5% в отношении земельных участков индивидуального предпринимателя; о налогообложении ранее учтенного земельного участка СНТ, переданного в коллективную совместную собственность без распределения между членами СНТ.

ФНС информирует о порядке направления плательщиками страховых взносов на УСН, зарегистрированными на территории Курильских островов, заявления об использовании права на применение единых пониженных тарифов

Сообщается, в частности, что приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-11/1016@, которым утверждены форма и формат данного заявления, вступает в силу с 1 января 2027 года.

До этой даты используются рекомендуемые форма и формат, направленные письмом ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11505@.

ФНС разработан формат направления в электронном виде уведомления о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по транспортному налогу

Форма данного уведомления утверждена приказом ФНС России от 10.12.2025 N ЕД-7-21/1072@.

В целях реализации возможности направления данного уведомления в электронной форме, настоящим письмом направлен рекомендуемый формат указанного уведомления (версия формата 5.01, часть 346).

Даны разъяснения по вопросу отнесения нефтепродуктов к гудрону и рассмотрения таких нефтепродуктов в качестве подакцизного нефтяного сырья

Подпункт 13.1 пункта 1 статьи 181 НК РФ содержит условия для признания нефтяного сырья подакцизным товаром.

Сообщается, в частности, что в случае если нефтепродукты отвечают соответствующим физико-химическим характеристикам, а именно: при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба обладают плотностью более 930 кг/м3, то в целях главы 22 "Акцизы" НК РФ данные продукты будут являться гудроном и признаваться подакцизным товаром - нефтяным сырьем.

Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД, а также акциза на нефтяное сырье за январь 2026 года

Коэффициент Кц определен в размере 7,7117.

Приведены показатели, исходя из которых рассчитан данный коэффициент, а также сообщено о размещении на сайтах ФАС России и Минэкономразвития России информации об иных необходимых показателях.

ФНС направлены рекомендуемые формы документов, используемые при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ, настоящим письмом направлены:

форма (формат) и порядок заполнения заявления о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;

форма (формат) и порядок заполнения заявления о регистрации уменьшения количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;

форма свидетельства о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

ФНС: декларацию по НДС за I квартал 2026 года необходимо представить до 27 апреля, по форме с внесенными в нее изменениями

Сообщается, в частности, что:

в раздел 3 декларации добавлены строки для отражения в них сумм НДС, исчисленных по новым ставкам 22, 22/122 и 18,03%;

строки разделов 8 и 9 декларации дополнены новыми реквизитами, предусматривающими указание в них номеров и дат отгрузочных и авансовых счетов-фактур;

новыми кодами дополнен перечень не облагаемых НДС операций.

ФНС представлен обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения

В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:

при отсутствии у покупателя права на вычет по НДС автоматическое взыскание с него в пользу поставщика дополнительного вознаграждения для компенсации последствий изменения налогового законодательства (в частности, в связи с увеличением ставки НДС), ведет к переложению на покупателя некомпенсируемого имущественного бремени (потерь), а потому к нарушению равенства сторон договора;

введение налога на сверхприбыль охватывает не только обычную предпринимательскую деятельность, но и любые экономические операции, в том числе операции по продаже имущества должников-банкротов, принесшие сверхприбыль;

арест, наложенный налоговым органом, порождает залог в силу закона, поэтому требования налогового органа в деле о банкротстве устанавливаются как обеспеченные залогом и налоговый орган как кредитор имеет права залогодержателя в отношении такого имущества;

налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки обязан исходить из имеющихся у него документов и сведений, поэтому риск негативного исхода налоговой проверки, связанного с доначислением налогов и привлечением к налоговой ответственности, возлагается на налогоплательщика (налогового агента), не представившего вместе с пояснениями необходимые для проверки документы;

нарушение налоговым органом срока направления гаранту уведомления об освобождении от обязательств по банковской гарантии не может выступать единственным основанием для взыскания с налогового органа убытков в виде переплаты процентов за выдачу банковской гарантии в отсутствие оценки действий (бездействия) принципала для уменьшения (исключения) убытков.

ФНС: для решения вопроса о применении льготной налоговой ставки по земельному налогу с 2025 года предусмотрено представление органами госземконтроля (надзора) и муниципального земконтроля в налоговые органы сведений о неиспользовании земельного участка для сельхозпроизводства

Формирование таких сведений осуществляется по единому перечню документов-оснований.

Также ФНС напоминает, что с 2027 года Минсельхоз России или уполномоченное им учреждение, являющиеся оператором ЕФГИС о землях сельхозназначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства, также будут обязаны представлять сведения о фактическом использовании участков, отнесенных к землям сельхозназначения.