НАЛОГИ, СБОРЫ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Разъяснены вопросы, связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве"

В частности, даны ответы на следующие вопросы:

сколько раз и в какие сроки налоговый орган направляет налогоплательщику информационное сообщение о задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с частью 2 статьи 3 Закона N 287-ФЗ;

подлежит ли направлению информационное сообщение в случае, если требование об уплате задолженности, в отношении которого не принято решение о взыскании, не исполнено по состоянию на 1 ноября 2025 г.;

исключается ли из совокупной обязанности в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 3 Закона N 287-ФЗ, сумма пеней, которая соответствует размеру непогашенного остатка основного налогового обязательства, подлежащего исключению на 1 ноября 2025 г.

Также утверждено разъяснение по вопросу применения положений пункта 2.1 статьи 73 Налогового кодекса РФ при установлении в деле о банкротстве требований налоговых органов в реестре кредиторов как обеспеченных залогом имущества должника.

Утверждена новая форма (формат) заявления ИП на получение патента

Форма обновлена в целях ее приведения в соответствие с нормами Налогового кодекса РФ, в том числе в связи с изменением лимита доходов, а также уточнением видов деятельности для целей применения ПСН.

Также утверждены требования к заполнению данной формы заявления.

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.

Обновлена форма (формат) представления сведений о физических лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме обучения)

Приказ содержит также требования по заполнению данной формы сведений и ее представлению в налоговые органы.

Сведения представляются уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, осуществляющим функции в сфере социальной защиты населения, или находящимся в его ведении учреждением в налоговый орган по субъекту РФ.

Признается утратившим силу приказ ФНС России от 19.11.2019 N МMB-7-21/577.

Приказ вступает в силу с 1 января 2027 года.

Утверждена форма (формат) заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения

Обновление формы связано с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, предусматривающими в том числе уточнение оснований для утраты права на применение ПСН.

Признан утратившим силу приказ ФНС от 12.07.2019 N ММВ-7-3/352@.

ФНС утвердила форму и формат единой (упрощенной) налоговой декларации

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации), и не имеющими объектов налогообложения по налогам, в отношении которых она представляется.

Ранее форма такой декларации была утверждена Минфином России (приказ от 10.07.2007 N 62н).

Приказ ФНС, помимо новой формы декларации и порядка ее заполнения, содержит также формат ее направления в электронном виде.

Приказ ФНС вступит в силу со дня, когда утратит силу приказ Минфина России.

ФНС сообщены коды операций по реализации медных полуфабрикатов для применения начиная с представления декларации по НДС за 1 квартал 2026 года

В отношении указанных операций НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы по НДС.

ФНС рекомендует налогоплательщикам - продавцам медных полуфабрикатов, а также налоговым агентам - покупателям в разделах 8 и 8.1 (строки 010), разделе 9 (строка 010) и разделе 9.1 (строка 090) декларации по НДС, а также в графе 2 книги покупок и графе 2 книги продаж указывать коды операций согласно приведенному в письме перечню.

ФНС сообщен код операции при регистрации корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости выполненных работ (услуг) по проектированию и (или) строительству инфраструктуры ВСМ

В целях корректного определения суммы НДС, срок уплаты которой подлежит продлению на основании пункта 1 постановления Правительства РФ от 30.12.2024 N 1992, ФНС России рекомендует при регистрации корректировочного счета-фактуры в графе 2 книги покупок указывать новый код операции - 55.

ФНС даны поручения в целях реализации приказа, которым утверждены форма (формат) и порядок предоставления сведений о передаче автомобилей в собственность инвалидов

В целях освобождения от налогообложения транспортным налогом соответствующие сведения представляются уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в сфере социальной защиты населения РФ или находящимся в его ведении учреждением, располагающим информацией о переданных инвалидам легковых автомобилях, а также организациями, которые передали физлицам автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами.

Поручения ФНС касаются информирования об издании приказа, а также реализации функций по приему и обработке представленных сведений.

ФНС информирует об организации работы в связи с изданием приказа об утверждении формы (формата) представления сведений о физлицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (студентов-очников в возрасте до 23 лет)

Сведения используются для предоставления налоговых льгот в беззаявительном порядке.

Приказ вступает в силу с 1 января 2027 г.

В целях подготовки к реализации Приказа даны поручения, касающиеся, в частности, информирования об издании приказа в том числе подчиненных налоговых органов, обеспечивающих автоматизированное исчисление транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также доработки АИС "Налог-3" в целях приема и обработки представленных сведений.

ФНС даны разъяснения по вопросу применения налоговых льгот по транспортному налогу в отношении ветеранов боевых действий, а также участников СВО и членов их семей

Транспортный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ, которыми могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Освобождение от налогообложения транспортным налогом указанных выше категорий налогоплательщиков предусмотрено Налоговым кодексом РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Данное освобождение распространяется на налоговые периоды 2022 - 2025 годов.

Таким образом, установленные НК РФ налоговые льготы предоставляются вне зависимости от оснований и порядка применения региональных налоговых льгот, начиная с налогового периода 2022 года.

ФНС: для определения плательщика транспортного налога в отношении водного судна необходимо руководствоваться данными, предоставляемыми регистрирующими органами

Согласно общему правилу сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ.

Передача водного судна в безвозмездное пользование не влечет за собой переход права собственности на данное судно, и, следовательно, ссудополучатель не может быть признан плательщиком транспортного налога.

Если водное судно было перерегистрировано на ссудополучателя, то именно он будет являться плательщиком транспортного налога.

ФНС информирует о применении с 01.01.2026 пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП, осуществляющими деятельность в приоритетных отраслях экономики

Пониженный тариф по страховым взносам установлен в размере 15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Данный тариф применяется при условии: осуществления видов деятельности, поименованных в распоряжении Правительства РФ от 27 декабря 2025 года N 4125-р (осуществляемый вид деятельности должен быть указан в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП); доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70%.

Для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, пониженный тариф не изменился (ставка составляет 7,6% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ).

Субъекты МСП, соответствующие установленным условиям, с I квартала 2026 года используют при формировании расчета по страховым взносам новый код тарифа "32" (ранее "20").

Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за январь 2026 года составляет 40,95 долл. США за баррель

Минэкономразвития размещает информацию о средней за истекший месяц цене на нефть сорта "Юралс" в целях определения коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, - Кц.

ФНС: с 1 января 2026 года не подлежит налогообложению НДФЛ материальная помощь до 1 млн рублей, которая выплачивается работодателями своим сотрудникам в течение первого года при рождении или усыновлении ими ребенка (установлении опеки)

НДФЛ уплачивается только с суммы превышения 1 млн рублей. Если оба родителя работают в одной организации, то необлагаемую материальную помощь до 1 млн рублей можно выплатить каждому из них.

Поскольку условием освобождения от НДФЛ является срок выплаты материальной помощи - в течение первого года жизни ребенка, работодатели могут применить новый лимит даже к детям, родившимся в 2025 году (например, если ребенок родился в июне 2025 года, а материальная помощь выплачена в феврале 2026 года).

ФНС: организации должны уплатить транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество за 2025 год не позднее 2 марта 2026 года

Кроме того, сообщается о порядке представления уведомления об исчисленных суммах налогов за 2025 год для распределения указанных платежей в бюджетной системе, а также заявления о предоставлении налоговой льготы.