Пример 3

Пример иллюстрирует тестирование деловой репутации на предмет обесценения с использованием информации и данных примера 2.

На 31 декабря 20XX года возмещаемая стоимость генерирующей единицы (организация "Б") была определена кредитной организацией исходя из ценности использования, которая составила 167 000 тыс. руб., а балансовая стоимость генерирующей единицы (организация "Б") - 156 000 тыс. руб.

Там, где необходимо, финансовая отчетность организации "Б" была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой кредитной организации.

Далее представлена информация о результатах тестирования 31 декабря 20XX года на предмет обесценения деловой репутации, рассчитанной разными способами:

в тыс. руб.

--------------------------------

<1> Данные примера 2.

<2> Данные примера 2.

<3> 20 800 = (38 200 x 35%) / 65%, значение округлено.

Данные из примера 2:

35% - доля деловой репутации, относящаяся на неконтролирующую долю участия в приобретенной организации "Б";

65% - доля деловой репутации, относящаяся на контролирующую долю участия кредитной организации в организации "Б".

<4> 48 000 = (156 000 + 59 000) - 167 000.

<5> 48 000 = (156 000 + 38 200 + 20 800) - 167 000.

<6> 31 200 = (48 000 x 65%) / 100%.

<7> 16 800 = (48 000 x 35%) / 100%.

<8> Убыток от обесценения деловой репутации, относящейся на неконтролирующую долю участия в приобретенной организации "Б" и не подлежащий признанию в консолидированной финансовой отчетности.

<9> 11 000 = 59 000 - 48 000.

<10> 7 000 = 38 200 - 31 200.

30 ноября 20YY года кредитная организация приобретает дополнительную долю участия в размере 15% за 34 000 тыс. руб. в организации "Б".

Неконтролирующая доля участия в приобретенной организации "Б" за 30 ноября 20YY года составила 25%.

На 31 декабря 20YY года возмещаемая стоимость генерирующей единицы (организация "Б") была определена исходя из ценности использования, которая составила 167 000 тыс. руб., при этом балансовая стоимость генерирующей единицы (организация "Б") составила сумму в размере 167 000 тыс. руб.

Там, где необходимо, финансовая отчетность организации "Б" была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой кредитной организации.

Далее представлена информация о влиянии на показатели консолидированной финансовой отчетности кредитной организации факта приобретения дополнительной 15% доли участия в организации "Б" за 31 декабря 20YY года с учетом расчета деловой репутации разными способами:

в тыс. руб.

--------------------------------

<1> 30 900 = 82 400 - 51 500

51 500 = (82 400 / 40%) x 25%

Данные из примера 2:

82 400 - сумма неконтролирующей доли участия в приобретенной организации "Б" при ее оценке по справедливой стоимости в размере 40%.

<2> 23 100 = 61 600 - 38 500

38 500 = (61 600 / 40%) x 25%

Данные из примера 2:

61 600 - сумма неконтролирующей доли участия в приобретенной организации "Б" при ее оценке на пропорциональной основе в идентифицируемых чистых активах организации "Б" в размере 40%.

<3> Уменьшение нераспределенной прибыли в консолидированной финансовой отчетности в части превышения текущей справедливой стоимости дополнительно приобретенной доли участия в организации "Б" в размере 15% над стоимостью этой доли, отраженной в консолидированной финансовой отчетности при первоначальном признании неконтролирующей доли в приобретенной организации "Б" в размере 40%.

<4> 3 100 = 34 000 - 30 900.

<5> 10 900 = 34 000 - 23 100.

Далее представлена информация о результатах тестирования 31 декабря 20YY года на предмет обесценения деловой репутации, рассчитанной разными способами:

в тыс. руб.

--------------------------------

<1> Данные из условия примера 3 (11 000 = 59 000 - 48 000, деловая репутация за вычетом убытка от ее обесценения).

<2> Данные из условия примера 3 (7 000 = 38 200 - 31 200, деловая репутация за вычетом убытка от ее обесценения).

<3> 4 000 = (7 000 x 35%) / 65%, значение округлено.

Данные из примера 2:

35% - доля деловой репутации, относящаяся на неконтролирующую долю участия в приобретенной организации "Б";

65% - доля деловой репутации, относящаяся на контролирующую долю участия кредитной организации в организации "Б".

<4> 11 000 = (167 000 + 11 000) - 167 000.

<5> 11 000 = (167 000 + 7 000 + 4 000) - 167 000.

<6> 7 000 = (11 000 x 65%) / 100%, значение округлено.

<7> 4 000 = (11 000 x 35%) / 100%, значение округлено.

<8> Убыток от обесценения деловой репутации, относящийся на неконтролирующую долю участия в приобретенной организации "Б" и не подлежащий признанию в консолидированной финансовой отчетности.

<9> 0 = 11 000 - 11 000.

<10> 0 = 7 000 - 7 000.