Глава 4. Представление и раскрытие информации о деловой репутации в финансовой отчетности

Глава 4. Представление и раскрытие информации о деловой

репутации в финансовой отчетности

4.1. Кредитная организация представляет информацию о деловой репутации в следующих формах отчетности <1>:

--------------------------------

<1> Пример 5.

а) отчете о финансовом положении - деловая репутация показывается в зависимости от степени детализации отчета о финансовом положении в составе прочих активов или отдельной линейной статьей, если представление такой информации необходимо для понимания финансового положения кредитной организации <1>;

--------------------------------

<1> Параграф 55 МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (далее - МСФО (IAS) 1).

б) отчете о прибылях и убытках - признанный в отчетном периоде убыток от обесценения деловой репутации показывается в составе прочих операционных расходов или отдельной статьей, если данная статья является существенной и ее раздельное представление необходимо для понимания финансовых результатов деятельности кредитной организации <1>.

--------------------------------

<1> Параграф 85 МСФО (IAS) 1.

4.2. В примечаниях в составе финансовой отчетности кредитная организация раскрывает следующую информацию о деловой репутации <1>.

--------------------------------

<1> Пример 5.

4.2.1. Для каждого объединения бизнеса, имевшего место в отчетном периоде, качественное описание характера ожидаемых экономических выгод, связанных с признанной деловой репутацией, с указанием нематериальных активов, которые не могли быть идентифицированы и не были признаны отдельно от деловой репутации <1>.

--------------------------------

<1> Параграфы 59, B37, B38 и B64(e) МСФО (IFRS) 3; пример 5.

4.2.2. Сверку величины балансовой стоимости деловой репутации на начало и конец отчетного периода с отдельным отражением <1>:

--------------------------------

<1> Параграфы 61 и B67(d) МСФО (IFRS) 3; пример 5.

а) валовой суммы деловой репутации и накопленных убытков от обесценения деловой репутации на начало отчетного периода <1>;

--------------------------------

<1> Параграфы 61 и B67(d(i) МСФО (IFRS) 3; пример 5.

б) дополнительно признанной в течение отчетного периода деловой репутации, за исключением деловой репутации, включенной в выбывающую группу, которая при приобретении удовлетворяет критериям классификации как предназначенная для продажи <1>;

--------------------------------

<1> Параграфы 61 и B67(d(ii) МСФО (IFRS) 3; пример 5.

в) уменьшения стоимости деловой репутации на сумму отложенных налоговых активов приобретенной организации, отраженных после приобретения <1>;

--------------------------------

<1> Параграфы 48, 61 и B67(d(iii) МСФО (IFRS) 3; параграфы 67 и 68 (a) МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль".

г) стоимость деловой репутации, переклассифицированной в выбывающую группу, а также стоимость деловой репутации, признание которой прекращено без ее переклассификации в выбывающую группу <1>;

--------------------------------

<1> Параграфы 61 и B67(d(iv) МСФО (IFRS) 3.

д) убытков от обесценения деловой репутации <1>;

--------------------------------

<1> Параграфы 61 и B67(d(v) МСФО (IFRS) 3; пример 5.

е) чистых курсовых разниц в отношении деловой репутации <1>;

--------------------------------

<1> Параграфы 61 и B67(d(vi) МСФО (IFRS) 3; пример 5.

ж) любых других изменений стоимости деловой репутации <1>;

--------------------------------

<1> Параграфы 61 и B67(d(vii) МСФО (IFRS) 3.

з) валовой суммы деловой репутации и накопленных убытков от обесценения деловой репутации на конец отчетного периода <1>.

--------------------------------

<1> Параграфы 61 и B67(d(viii) МСФО (IFRS) 3; пример 5.

4.2.3. Балансовую стоимость деловой репутации, распределенную на каждую генерирующую единицу, если данная величина существенна по сравнению с общей балансовой стоимостью деловой репутации <1>.

--------------------------------

<1> Параграф 134 (a) МСФО (IAS) 36; пример 5.

Если величина стоимости деловой репутации, распределенной на отдельную генерирующую единицу, несущественна по сравнению с общей балансовой стоимостью деловой репутации, кредитная организация раскрывает информацию об агрегированной балансовой стоимости деловой репутации, отнесенной на группу таких единиц <1>.

--------------------------------

<1> Параграф 135 (a) МСФО (IAS) 36.

4.2.4. Для каждой раскрываемой величины стоимости деловой репутации, распределенной на генерирующую единицу, кредитная организация приводит информацию об использованных методах оценки возмещаемой стоимости соответствующей генерирующей единицы <1>.

--------------------------------

<1> Параграфы 134(c) и 135 (d) МСФО (IAS) 36; пример 5.

При оценке возмещаемой стоимости на основе ценности использования раскрывается информация о принятых существенных допущениях, на которых основаны перспективные оценки будущего движения денежных средств; использованных методах определения значения стоимости принятых допущений; периоде, темпах роста и ставке дисконтирования, использованных для прогнозирования. При использовании периода свыше пяти лет и темпов роста, превосходящих долгосрочные темпы роста соответствующих отраслей, кредитная организация приводит обоснование такого выбора <1>.

--------------------------------

<1> Параграфы 134 (d) и 135 (c,d) МСФО (IAS) 36; пример 5.

Для принятых существенных допущений кредитная организация раскрывает факт соответствия присвоенных им значений прошлому опыту или внешним источникам информации, а в случае несоответствия - отличия и причины их возникновения <1>.

--------------------------------

<1> Параграфы 134 (d (ii)) и 135 (c,d) МСФО (IAS) 36; пример 5.

4.2.5. Если первоначальное распределение стоимости деловой репутации, приобретенной в отчетном периоде, не может быть завершено до конца годового отчетного периода, кредитная организация раскрывает величину стоимости нераспределенной деловой репутации с указанием причин, по которым эта стоимость осталась нераспределенной <1>.

--------------------------------

<1> Параграф 133 МСФО (IAS) 36.

4.2.6. По каждому существенному обесценению единицы, генерирующей денежные потоки, на которую распределена стоимость деловой репутации, кредитная организация раскрывает сумму обесценения деловой репутации и обстоятельства, которые привели к признанию в отчетном периоде такого убытка от обесценения <1>.

--------------------------------

<1> Параграф 130 (a,b) МСФО (IAS) 36; пример 5.