Главная
Документы
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета

<Письмо> Банка России от 27.04.2010 N 59-Т "О Методических рекомендациях "О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента"

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета

Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса

и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии

с российскими правилами бухгалтерского учета

(в руб.)

┌──────────┬─────────────────────────┬────────────────────────┬────────────┬─────────────────────────────┬──────────────────────────────────┬────────────┐

│ Дата │ Требования по получению │ Процентный доход │ Финансовый │ Выдача и погашение кредита -│ Расчет корректировок данных │Контрольная │

│ │процентов - счет N 47427 │ отчетного года - счет │результат до│ ссудный счет │ бухгалтерского баланса и отчета │ сумма │

│ │ │ N 70601 │ отчетного │ │ о прибылях и убытках <1> │ │

│ ├────────┬────────┬───────┼──────┬────────┬────────┤ периода (в ├─────────┬─────────┬─────────┼──────────────┬───────────────────┤ │

│ │ дебет │ кредит │остаток│дебет │ кредит │остаток │ части │ дебет │ кредит │ остаток │разница между │ разница между │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ процентных │ │ │ │ процентными │ финансовыми │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ доходов │ │ │ │ доходами │ результатами до │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ (расходов) │ │ │ │(расходами) за│отчетного периода в│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ по │ │ │ │ отчетный │ части процентных │ │

│ │ │ │ │ │ │ │финансовому │ │ │ │ период, │доходов (расходов),│ │

│ │ │ │ │ │ │ │инструменту)│ │ │ │рассчитанными │ рассчитанных по │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в соответствии│ финансовому │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │с методом ЭСП,│ инструменту с │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │и процентными │применением метода │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ доходами │ ЭСП, и процентных │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (расходами), │доходов (расходов),│ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │начисленными в│ начисленных в │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с│ соответствии с │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ договором │ договором │ │

├──────────┼────────┼────────┼───────┼──────┼────────┼────────┼────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────────┼───────────────────┼────────────┤

│ 1 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │ 21 │ 22 = 10 - 17 │ 23 = 11 - 18 │24 = 21 + 14│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ + 22 + 23 │

│15.05.2008│ 0,00│ │ 0,00│ │ 0,00│ │ │100000,00│ │100000,00│ │ │ │

│31.05.2008│ 524,59│ 0,00│ 524,59│ │ 524,59│ 524,59│ │ │ 0,00│100000,00│ │ │ │

│13.06.2008│ 491,80│ 1016,39│ 0,00│ │ 491,80│ 1016,39│ │ │ 4100,00│ 95900,00│ │ │ │

│30.06.2008│ 471,64│ 0,00│ 471,64│ │ 471,64│ 1488,03│ │ │ 0,00│ 95900,00│ │ │ │

│15.07.2008│ 471,64│ 943,28│ 0,00│ │ 471,64│ 1959,67│ │ │ 4100,00│ 91800,00│ │ │ │

│31.07.2008│ 481,57│ 0,00│ 481,57│ │ 481,57│ 2441,24│ │ │ 0,00│ 91800,00│ │ │ │

│15.08.2008│ 451,48│ 933,05│ 0,00│ │ 451,48│ 2892,72│ │ │ 4100,00│ 87700,00│ │ │ │

│31.08.2008│ 460,07│ 0,00│ 460,07│ │ 460,07│ 3352,79│ │ │ 0,00│ 87700,00│ │ │ │

│15.09.2008│ 431,31│ 891,38│ 0,00│ │ 431,31│ 3784,10│ │ │ 4100,00│ 83600,00│ │ │ │

│30.09.2008│ 411,15│ 0,00│ 411,15│ │ 411,15│ 4195,25│ │ │ 0,00│ 83600,00│ │ │ │

│15.10.2008│ 411,15│ 822,30│ 0,00│ │ 411,15│ 4606,40│ │ │ 4100,00│ 79500,00│ │ │ │

│31.10.2008│ 417,05│ 0,00│ 417,05│ │ 417,05│ 5023,45│ │ │ 0,00│ 79500,00│ │ │ │

│14.11.2008│ 390,98│ 808,03│ 0,00│ │ 390,98│ 5414,43│ │ │ 4100,00│ 75400,00│ │ │ │

│30.11.2008│ 370,82│ 0,00│ 370,82│ │ 370,82│ 5785,25│ │ │ 0,00│ 75400,00│ │ │ │

│15.12.2008│ 370,82│ 741,64│ 0,00│ │ 370,82│ 6156,07│ │ │ 4100,00│ 71300,00│ │ │ │

│31.12.2008│ 374,03│ 0,00│ 374,03│ │ 374,03│ 6530,10│ │ │ 0,00│ 71300,00│ 10,77│ 0,00│ 71684,80│

│15.01.2009│ 351,62│ 725,65│ 0,00│ │ 351,62│ 351,62│ │ │ 4100,00│ 67200,00│ │ │ │

│31.01.2009│ 353,49│ 0,00│ 353,49│ │ 353,49│ 705,11│ │ │ 0,00│ 67200,00│ │ │ │

│13.02.2009│ 331,40│ 684,89│ 0,00│ │ 331,40│ 1036,51│ │ │ 4100,00│ 63100,00│ │ │ │

│28.02.2009│ 269,69│ 0,00│ 269,69│ │ 269,69│ 1306,20│ │ │ 0,00│ 63100,00│ │ │ │

│13.03.2009│ 311,18│ 580,87│ 0,00│ │ 311,18│ 1617,38│ │ │ 4100,00│ 59000,00│ │ │ │

│31.03.2009│ 310,36│ 0,00│ 310,36│ │ 310,36│ 1927,74│ │ │ 0,00│ 59000,00│ │ │ │

│15.04.2009│ 290,96│ 601,32│ 0,00│ │ 290,96│ 2218,70│ │ │ 4100,00│ 54900,00│ │ │ │

│30.04.2009│ 270,74│ 0,00│ 270,74│ │ 270,74│ 2489,44│ │ │ 0,00│ 54900,00│ │ │ │

│15.05.2009│ 270,74│ 541,48│ 0,00│ │ 270,74│ 2760,18│ │ │ 4100,00│ 50800,00│ │ │ │

│31.05.2009│ 267,22│ 0,00│ 267,22│ │ 267,22│ 3027,40│ │ │ 0,00│ 50800,00│ │ │ │

│15.06.2009│ 250,52│ 517,74│ 0,00│ │ 250,52│ 3277,92│ │ │ 4100,00│ 46700,00│ │ │ │

│30.06.2009│ 230,30│ 0,00│ 230,30│ │ 230,30│ 3508,22│ │ │ 0,00│ 46700,00│ │ │ │

│15.07.2009│ 230,30│ 460,60│ 0,00│ │ 230,30│ 3738,52│ │ │ 4100,00│ 42600,00│ │ │ │

│31.07.2009│ 224,09│ 0,00│ 224,09│ │ 224,09│ 3962,61│ │ │ 0,00│ 42600,00│ │ │ │

│14.08.2009│ 210,08│ 434,17│ 0,00│ │ 210,08│ 4172,69│ │ │ 4100,00│ 38500,00│ │ │ │

│31.08.2009│ 202,52│ 0,00│ 202,52│ │ 202,52│ 4375,21│ │ │ 0,00│ 38500,00│ │ │ │

│15.09.2009│ 189,86│ 392,38│ 0,00│ │ 189,86│ 4565,07│ │ │ 4100,00│ 34400,00│ │ │ │

│30.09.2009│ 169,64│ 0,00│ 169,64│ │ 169,64│ 4734,71│ │ │ 0,00│ 34400,00│ │ │ │

│15.10.2009│ 169,65│ 339,29│ 0,00│ │ 169,65│ 4904,36│ │ │ 4100,00│ 30300,00│ │ │ │

│31.10.2009│ 149,42│ 0,00│ 149,42│ │ 149,42│ 5053,78│ │ │ 0,00│ 30300,00│ │ │ │

│13.11.2009│ 159,39│ 308,81│ 0,00│ │ 159,39│ 5213,17│ │ │ 4100,00│ 26200,00│ │ │ │

│30.11.2009│ 129,21│ 0,00│ 129,21│ │ 129,21│ 5342,38│ │ │ 0,00│ 26200,00│ │ │ │

│15.12.2009│ 129,20│ 258,41│ 0,00│ │ 129,20│ 5471,58│ │ │ 4100,00│ 22100,00│ │ │ │

│31.12.2009│ 116,25│ 0,00│ 116,25│ │ 116,25│ 5587,83│ 6530,10│ │ 0,00│ 22100,00│ -10,86│ 10,77│ 22216,16│

│15.01.2010│ 108,99│ 225,24│ 0,00│ │ 108,99│ 108,99│ │ │ 4100,00│ 18000,00│ │ │ │

│31.01.2010│ 94,68│ 0,00│ 94,68│ │ 94,68│ 203,67│ │ │ 0,00│ 18000,00│ │ │ │

│15.02.2010│ 88,77│ 183,45│ 0,00│ │ 88,77│ 292,44│ │ │ 4100,00│ 13900,00│ │ │ │

│28.02.2010│ 59,41│ 0,00│ 59,41│ │ 59,41│ 351,85│ │ │ 0,00│ 13900,00│ │ │ │

│15.03.2010│ 68,55│ 127,96│ 0,00│ │ 68,55│ 420,40│ │ │ 4100,00│ 9800,00│ │ │ │

│31.03.2010│ 51,55│ 0,00│ 51,55│ │ 51,55│ 471,95│ │ │ 0,00│ 9800,00│ │ │ │

│15.04.2010│ 48,33│ 99,88│ 0,00│ │ 48,33│ 520,28│ │ │ 4100,00│ 5700,00│ │ │ │

│30.04.2010│ 28,11│ 0,00│ 28,11│ │ 28,11│ 548,39│ │ │ 0,00│ 5700,00│ │ │ │

│14.05.2010│ 26,24│ 54,35│ 0,00│ │ 26,24│ 574,63│ 12117,93│ │ 5700,00│ 0,00│ 0,09│ -0,09│ 0,00│

│ Всего│12692,56│12692,56│ │ │12692,56│12692,56│ │100000,00│100000,00│ │ │ │ │

└──────────┴────────┴────────┴───────┴──────┴────────┴────────┴────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────────┴───────────────────┴────────────┘

--------------------------------

<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).

Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности и требований по получению процентов на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату.

Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 22):

по состоянию на 31 декабря 2008 года

10,77 = 6540,87 - 6530,10

по состоянию на 31 декабря 2009 года

-10,86 = 5576,97 - 5587,83

по состоянию на 14 мая 2010 года

0,09 = 574,72 - 574,63

Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 23):

по состоянию на 31 декабря 2009 года

10,77 = 6540,87 - 6530,10

по состоянию на 14 мая 2010 года

-0,09 = 12117,84 - 12117,93

Контрольная сумма (графа 24):

по состоянию 31 декабря 2008 года

71684,80 = 71300 + 374,03 + 10,77 + 0

по состоянию 31 декабря 2009 года

22 216,16 = 22100,00 + 116,25 - 10,86 + 10,77

по состоянию на 14 мая 2010 года

0 = 0 + 0 + 0,09 - 0,09

Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП Пример 2. Расчет амортизированной стоимости приобретенной облигации с применением метода ЭСП при условии, что ЭСП соответствует рыночным условиям