СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ,
УЧИТЫВАЕМЫЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Социальные налоговые вычеты,
применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 1 января 2012 года
Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ статьи, может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Социальные вычеты по суммам, уплаченным за обучение
налогоплательщиком, налогоплательщиком-родителем,
налогоплательщиком-опекуном, налогоплательщиком - братом (сестрой)
+------------------------------------------------------------------------+
¦ Социальный налоговый вычет по суммам, ¦
¦ уплаченным налогоплательщиком за свое обучение ¦
¦ (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Уплаченная ¦В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом ¦
¦сумма ¦периоде за свое обучение в образовательных учреждениях ¦
¦ ¦по очной форме обучения ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Размер вычета ¦В размере фактически произведенных расходов на обучение, ¦
¦ ¦но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом ¦
¦ ¦периоде (за исключением расходов на обучение детей и ¦
¦ ¦расходов на дорогостоящее лечение) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦ Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение ¦
¦ своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, ¦
¦налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) ¦
¦ налогоплательщиком - братом (сестрой) ¦
¦ (абз. 1, абз. 2, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Уплаченная ¦В сумме, уплаченной в налоговом периоде: ¦
¦сумма ¦ - налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей ¦
¦ ¦в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в ¦
¦ ¦образовательных учреждениях; ¦
¦ ¦ - налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком- ¦
¦ ¦попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до ¦
¦ ¦18 лет по очной форме обучения в образовательных ¦
¦ ¦учреждениях; ¦
¦ ¦ - налогоплательщиками, осуществлявшими обязанности ¦
¦ ¦опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их ¦
¦ ¦подопечными, после прекращения опеки или попечительства в¦
¦ ¦случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных ¦
¦ ¦граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в ¦
¦ ¦образовательных учреждениях; ¦
¦ ¦ - налогоплательщиком - братом (сестрой) за обучение ¦
¦ ¦брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме ¦
¦ ¦обучения в образовательных учреждениях ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Размер вычета ¦В размере фактически произведенных расходов на это ¦
¦ ¦обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в ¦
¦ ¦общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦ Порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, ¦
¦ уплаченным за обучение ¦
¦ (абз. 3, абз. 4, абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Условия ¦Вычет предоставляется: ¦
¦предоставления¦ - при наличии у образовательного учреждения ¦
¦ ¦соответствующей лицензии или иного документа, который ¦
¦ ¦подтверждает статус учебного заведения; ¦
¦ ¦ - при представлении налогоплательщиком документов, ¦
¦ ¦подтверждающих его фактические расходы за обучение ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Условия отказа¦Вычет не применяется в случае, если оплата расходов на ¦
¦ ¦обучение производится за счет средств материнского ¦
¦ ¦(семейного) капитала, направляемых для обеспечения ¦
¦ ¦реализации дополнительных мер государственной поддержки ¦
¦ ¦семей, имеющих детей ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Период ¦Вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в ¦
¦предоставления¦учебном заведении, включая академический отпуск, ¦
¦ ¦оформленный в установленном порядке в процессе обучения ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
Социальные вычеты по суммам, уплаченным за лечение
+------------------------------------------------------------------------+
¦ Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком ¦
¦ за услуги по своему лечению, по лечению супруга (супруги), ¦
¦ своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет ¦
¦ (абз. 1, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Уплаченная ¦В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом ¦
¦сумма ¦периоде: ¦
¦ ¦ - за услуги по лечению, предоставленные ему ¦
¦ ¦медицинскими учреждениями РФ; ¦
¦ ¦ - за услуги по лечению супруга (супруги), своих ¦
¦ ¦родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в ¦
¦ ¦медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем ¦
¦ ¦медицинских услуг, утвержденным Постановлением ¦
¦ ¦Правительства РФ от 19.03.2001 N 201); ¦
¦ ¦ - в размере стоимости медикаментов (в соответствии с ¦
¦ ¦перечнем лекарственных средств, утвержденным ¦
¦ ¦Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201), ¦
¦ ¦назначенных им лечащим врачом, приобретаемых ¦
¦ ¦налогоплательщиками за счет собственных средств. ¦
¦ +---------------------------------------------------------+
¦ ¦В сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком ¦
¦ ¦в налоговом периоде: ¦
¦ ¦ - по договорам добровольного личного страхования; ¦
¦ ¦ - по договорам добровольного страхования супруга ¦
¦ ¦(супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до ¦
¦ ¦18 лет, заключенным им со страховыми организациями, ¦
¦ ¦имеющими лицензии на ведение соответствующего вида ¦
¦ ¦деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми ¦
¦ ¦организациями исключительно услуг по лечению ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Размер вычета ¦Общая сумма вычета принимается в сумме фактически ¦
¦ ¦произведенных расходов, но в совокупности не более ¦
¦ ¦120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением ¦
¦ ¦расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее ¦
¦ ¦лечение) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦ Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком ¦
¦ по дорогостоящим видам лечения ¦
¦ (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Уплаченная ¦В сумме, уплаченной в налоговом периоде по дорогостоящим ¦
¦сумма ¦видам лечения в медицинских учреждениях РФ согласно ¦
¦ ¦перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденному ¦
¦ ¦Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Размер вычета ¦В размере фактически произведенных расходов ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦ Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, ¦
¦ уплаченным за лечение ¦
¦ (абз. 5, абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Условия ¦Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты ¦
¦предоставления¦страховых взносов предоставляется налогоплательщику, ¦
¦ ¦если: ¦
¦ ¦ - лечение производится в медицинских учреждениях, ¦
¦ ¦имеющих соответствующие лицензии на осуществление ¦
¦ ¦медицинской деятельности; ¦
¦ ¦ - при представлении налогоплательщиком документов, ¦
¦ ¦подтверждающих его фактические расходы на лечение, ¦
¦ ¦приобретение медикаментов или на уплату страховых ¦
¦ ¦взносов. ¦
¦ +---------------------------------------------------------+
¦ ¦Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется ¦
¦ ¦налогоплательщику в сумме, уплаченной им в налоговом ¦
¦ ¦периоде за услуги по лечению, предоставленные физическими¦
¦ ¦лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской ¦
¦ ¦деятельности и занимающимися частной медицинской ¦
¦ ¦практикой (Определение Конституционного Суда РФ от ¦
¦ ¦14.12.2004 N 447-О) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Условия отказа¦Вычет не предоставляется налогоплательщику, если оплата ¦
¦ ¦лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата ¦
¦ ¦страховых взносов были произведены организацией за счет ¦
¦ ¦средств работодателей ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Период ¦Вычет предоставляется за налоговый период ¦
¦предоставления¦ ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
Социальные вычеты по суммам, уплаченным по страхованию
+------------------------------------------------------------------------+
¦ Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком ¦
¦ по страхованию ¦
¦ (пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Уплаченная ¦В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом ¦
¦сумма ¦периоде: ¦
¦ ¦ - пенсионных взносов по договору (договорам) ¦
¦ ¦негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному ¦
¦ ¦(заключенным) налогоплательщиком с негосударственным ¦
¦ ¦пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга ¦
¦ ¦(в т.ч. в пользу вдовы, вдовца), родителей (в т.ч. ¦
¦ ¦усыновителей), детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных, ¦
¦ ¦находящихся под опекой (попечительством)); ¦
¦ ¦ - и (или) страховых взносов по договору (договорам) ¦
¦ ¦добровольного пенсионного страхования, заключенному ¦
¦ ¦(заключенным) со страховой организацией в свою пользу и ¦
¦ ¦(или) в пользу супруга (в т.ч. вдовы, вдовца), родителей ¦
¦ ¦(в т.ч. усыновителей), детей-инвалидов (в т.ч. ¦
¦ ¦усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) ¦
¦ ¦ - дополнительных страховых взносов на накопительную ¦
¦ ¦часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным ¦
¦ ¦законом "О дополнительных страховых взносах на ¦
¦ ¦накопительную часть трудовой пенсии и государственной¦
¦ ¦поддержке формирования пенсионных накоплений" ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Размер вычета ¦Общая сумма вычета принимается в сумме фактически ¦
¦ ¦произведенных расходов, но в совокупности не более ¦
¦ ¦120 000 рублей в налоговом периоде (за исключением ¦
¦ ¦расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее ¦
¦ ¦лечение) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦ Условия предоставления социального налогового вычета по суммам, ¦
¦ уплаченным по страхованию ¦
¦ (абз. 2 пп. 4, абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ) ¦
+--------------+---------------------------------------------------------+
¦Условия ¦При представлении налогоплательщиком документов, ¦
¦предоставления¦подтверждающих его фактические расходы по: ¦
| Страницы: 1 2 3 4 5 » | всего страниц: 5 |
