ДАННЫЕ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ДЛЯ РАСЧЕТА
НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В ОТНОШЕНИИ НЕФТИ
(В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 26 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ)
1. С 1 января 2007 года в соответствии со статьей 338 главы 26 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 151-ФЗ) налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. В период с 01.01.2002 по 31.12.2006 действовала аналогичная норма, установленная статьей 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 126-ФЗ.
Размер налоговой ставки по периодам ее применения следующий:
+-----------------------+----------+--------------------------------------+
¦ Период применения ¦ Размер ¦ Основание ¦
¦ налоговой ставки ¦налоговой ¦ ¦
¦ ¦ ставки, ¦ ¦
¦ ¦руб./тонна¦ ¦
+-----------------------+----------+--------------------------------------+
¦с 01.01.2013 ¦ 470 ¦часть вторая Налогового кодекса РФ от ¦
¦ ¦ ¦ 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. ¦
¦ ¦ ¦ Федерального закона от 21.07.2011 ¦
¦ ¦ ¦ N 258-ФЗ) ¦
+-----------------------+----------+--------------------------------------+
¦01.01.2012 - 31.12.2012¦ 446 ¦часть вторая Налогового кодекса РФ от ¦
¦ ¦ ¦ 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. ¦
¦ ¦ ¦ Федерального закона от 21.07.2011 ¦
¦ ¦ ¦ N 258-ФЗ) ¦
+-----------------------+----------+--------------------------------------+
¦01.01.2007 - 31.12.2011¦ ¦часть вторая Налогового кодекса РФ от ¦
¦ ¦ 419 ¦ 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. ¦
¦ ¦ ¦ Федерального закона от 27.07.2006 ¦
¦ ¦ ¦ N 151-ФЗ) ¦
+-----------------------+ +--------------------------------------+
¦01.01.2005 - 31.12.2006¦ ¦ Федеральный закон от 08.08.2001 ¦
¦ ¦ ¦ N 126-ФЗ (в ред. Федерального закона ¦
¦ ¦ ¦ от 18.08.2004 N 102-ФЗ) ¦
+-----------------------+----------+--------------------------------------+
¦01.01.2004 - 31.12.2004¦ 347 ¦ Федеральный закон от 08.08.2001 ¦
¦ ¦ ¦N 126-ФЗ (в ред. Федерального закона ¦
¦ ¦ ¦ от 07.07.2003 N 117-ФЗ) ¦
+-----------------------+----------+--------------------------------------+
¦01.01.2002 - 31.12.2003¦ 340 ¦ Федеральный закон от 08.08.2001 ¦
¦ ¦ ¦ N 126-ФЗ ¦
+-----------------------+----------+--------------------------------------+
При этом, согласно статье 342 Налогового кодекса РФ, указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз):
446 x Кц x Кв x Кз.
1.1. Коэффициент Кц определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:
+------------+-----------------------------------+------------------------+
¦ Период ¦ Формула ¦ Основание ¦
+------------+-----------------------------------+------------------------+
¦с 01.01.2009¦ ¦часть вторая Налогового ¦
¦ ¦Кц = (Ц - 15) x Р / 261, ¦кодекса РФ от 05.08.2000¦
¦ ¦где Ц - средний за налоговый период¦N 117-ФЗ (в ред. ¦
¦ ¦уровень цен сорта нефти "Юралс" в ¦Федерального закона от ¦
¦ ¦долларах США за баррель <*>; ¦22.07.2008 N 158-ФЗ) ¦
¦ ¦Р - среднее значение за налоговый ¦ ¦
¦ ¦период курса доллара США к рублю ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации, ¦ ¦
¦ ¦устанавливаемого Центральным банком¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации <**>. ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------------------+
¦01.01.2007 -¦ ¦часть вторая Налогового ¦
¦31.12.2008 ¦Кц = (Ц - 9) x Р / 261, ¦кодекса РФ от 05.08.2000¦
¦ ¦где Ц - средний за налоговый период¦N 117-ФЗ (в ред. ¦
¦ ¦уровень цен сорта нефти "Юралс" в ¦Федерального закона от ¦
¦ ¦долларах США за баррель <*>; ¦27.07.2006 N 151-ФЗ) ¦
+------------+Р - среднее значение за налоговый +------------------------+
¦01.01.2005 -¦период курса доллара США к рублю ¦Федеральный закон от ¦
¦31.12.2006 ¦Российской Федерации, ¦08.08.2001 N 126-ФЗ (в ¦
¦ ¦устанавливаемого Центральным банком¦ред. Федерального закона¦
¦ ¦Российской Федерации <**>. ¦от 18.08.2004 N 102-ФЗ) ¦
+------------+-----------------------------------+------------------------+
¦ до ¦Кц = (Ц - 8) x Р / 252, ¦Федеральный закон ¦
¦01.01.2005 ¦где Ц - средний за налоговый период¦от 08.08.2001 N 126-ФЗ ¦
¦ ¦уровень цен сорта нефти "Юралс" в ¦ ¦
¦ ¦долларах США за один баррель <*>; ¦ ¦
¦ ¦Р - среднее значение за налоговый ¦ ¦
¦ ¦период курса доллара США к рублю ¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации, ¦ ¦
¦ ¦устанавливаемого Центральным банком¦ ¦
¦ ¦Российской Федерации <**>. ¦ ¦
+------------+-----------------------------------+------------------------+
<*> Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.
Средние за истекший месяц уровни цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
При отсутствии указанной информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья определяется налогоплательщиком самостоятельно.
<**> Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде.
Рассчитанный таким образом коэффициент Кц округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.
1.2. Значение коэффициента Кв определяется налогоплательщиком в зависимости от степени выработанности (Св) <*> запасов конкретного участка недр:
+---------------+-----------------------------------------------------+
¦ Степень ¦ Коэффициент Кв ¦
¦выработанности ¦ ¦
¦ запасов ¦ ¦
¦ конкретного ¦ ¦
¦ участка недр ¦ ¦
¦ (Св) ¦ ¦
+---------------+-----------------------------------------------------+
¦0,8 <= Св <= 1 ¦ N ¦
¦ ¦ Кв = 3,8 - 3,5 x ---, ¦
¦ ¦ V ¦
¦ ¦где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном ¦
¦ ¦участке недр (включая потери при добыче) по данным ¦
¦ ¦государственного баланса запасов полезных ископаемых ¦
¦ ¦утвержденного в году, предшествующем году налогового ¦
¦ ¦периода; ¦
¦ ¦V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные ¦
¦ ¦в установленном порядке с учетом прироста и списания ¦
¦ ¦запасов нефти (за исключением списания запасов ¦
¦ ¦добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые ¦
¦ ¦как сумма запасов категорий A, B, C1 и C2 по ¦
¦ ¦конкретному участку недр в соответствии с данными ¦
¦ ¦государственного баланса запасов полезных ископаемых ¦
¦ ¦на 1 января 2006 года. ¦
+---------------+-----------------------------------------------------+
¦Св > 1 ¦0,3 ¦
+---------------+-----------------------------------------------------+
¦Во всех ¦1 ¦
¦остальных ¦ ¦
¦случаях ¦ ¦
+---------------+-----------------------------------------------------+
<*> Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V):
Св = N / V
1.3 Значение коэффициента Кз определяется налогоплательщиком в зависимости от величины начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) <*> и степени выработанности запасов (Свз) <**> конкретного участка недр:
+------------------------+------------------------+-----------------------+
¦ Величина начальных ¦ Степень выработанности ¦ Коэффициент Кз ¦
¦ извлекаемых запасов ¦ запасов (Свз) ¦ ¦
¦ нефти (Vз) по ¦конкретного участка недр¦ ¦
¦конкретному участку недр¦ ¦ ¦
+------------------------+------------------------+-----------------------+
¦Vз < 5 млн. тонн ¦Свз <= 0,05 ¦Кз = 0,125 х Vз + 0,375¦
+------------------------+------------------------+-----------------------+
¦Vз > = 5 млн. тонн ¦Свз > 0,05 ¦Кз = 1 ¦
+------------------------+------------------------+-----------------------+
В случае если (N) превышает (Vз) использованные при расчете (Кз) к сумме превышения применяется (Кз), равный 1.
--------------------------------
<*> Vз - начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до 3-го знака после запятой, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.
<**> Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз), лицензия на право пользования которым предоставлена до 1 января 2012 года, определяется по состоянию на 1 января 2012 года на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в 2011 году, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) конкретного участка недр:
Свз = N/Vз
Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз), лицензия на право пользования которым предоставлена начиная с 1 января 2012 года, определяется по состоянию на 1 января года, в котором предоставлена лицензия на право пользования недрами, на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году получения лицензии на право пользования недрами, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) конкретного участка недр:
Свз = N/Vз
В случае, если запасы нефти поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых в году, предшествующем году налогового периода, или в году налогового периода, сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) и начальные извлекаемые запасы нефти (Vз) для применения коэффициента (Кз) определяются налогоплательщиком самостоятельно на основании заключения государственной экспертизы запасов нефти, утвержденного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, и после утверждения государственного баланса запасов полезных ископаемых уточняются в порядке, установленном пунктом 5 статьи 342 Налогового кодекса РФ.
В случае, если сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) превышает начальные извлекаемые запасы нефти (Vз), использованные при расчете коэффициента Кз по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 342 Налогового кодекса РФ, к сумме превышения применяется коэффициент Кз, равный 1.
Порядок определения коэффициента Кз по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 342 Налогового кодекса РФ, не применяется в отношении нефти, облагаемой по ставке 0 рублей, установленной пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ. При этом коэффициент (Кз) принимается равным 1.
2. Ниже приводится справочная информация с данными, применяемыми для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти:
КонсультантПлюс: примечание.
Внимание! Данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых приводятся на основе писем ФНС РФ.
Налоговая ставка с учетом коэффициента КЦ рассчитывается специалистами "Консультант Плюс" на основе указанных данных.
До получения информации ФНС РФ в таблице приводится только значение среднего уровня цен нефти сорта "Юралс", опубликованное в "Российской газете".
+--------+---------+--------+-------+------+---------+--------------------------------+
¦ Период ¦ Средний ¦ Среднее¦Значе- ¦Размер¦Налоговая¦ Основание ¦
¦ ¦ уровень ¦значение¦ние ¦нало- ¦ставка с ¦ (источник информации) ¦
¦ ¦цен нефти¦ курса ¦коэф- ¦говой ¦учетом ¦ ¦
¦ ¦ сорта ¦ доллара¦фициен-¦став- ¦коэффици-¦ ¦
¦ ¦ "Юралс",¦ США (Р)¦та (Кц)¦ки, ¦ента Кц, ¦ ¦
¦ ¦долл.США/¦ ¦ ¦руб./ ¦руб./ ¦ ¦
¦ ¦ баррель ¦ ¦ ¦тонна ¦тонна ¦ ¦
¦ ¦ (Ц) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+---------+--------+-------+------+---------+--------------------------------+
¦ Апрель ¦ 117,30 ¦ 29,4745¦11,5526¦ 446 ¦5152,4596¦ "Российская газета", ¦
¦ 2012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ N 108, 15.05.2012; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Письмо ФНС РФ от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 17.05.2012 N ЕД-4-3/8129@ ¦
+--------+---------+--------+-------+------+---------+--------------------------------+
¦ Март ¦ 123,15 ¦ 29,3678¦12,1691¦ 446 ¦5427,4186¦ "Российская газета", ¦
¦ 2012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ N 82, 13.04.2012; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Информационное письмо ФНС РФ ¦
+--------+---------+--------+-------+------+---------+--------------------------------+
¦Февраль ¦ 119,17 ¦ 29,8839¦11,9272¦ 446 ¦5319,5312¦ "Российская газета", ¦
¦ 2012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ N 56, 15.03.2012; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Информационное письмо ФНС РФ ¦
+--------+---------+--------+-------+------+---------+--------------------------------+
¦ Январь ¦ 109,80 ¦ 31,5162¦11,4473¦ 446 ¦5105,4958¦ "Российская газета", ¦
¦ 2012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ N 32, 15.02.2012; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Письмо ФНС РФ от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 16.02.2012 N ЕД-4-3/2559@ ¦
+--------+---------+--------+-------+------+---------+--------------------------------+
¦Декабрь ¦ 107,91 ¦ 31,4551¦11,1973¦ 419 ¦4691,6687¦ "Российская газета", ¦
¦ 2011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ N 5, 13.01.2012; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Письмо ФНС РФ от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 20.01.2012 N ЕД-4-3/710@ ¦
+--------+---------+--------+-------+------+---------+--------------------------------+
¦ Ноябрь ¦ 110,80 ¦ 30,8622¦11,3280¦ 419 ¦4746,432 ¦ "Российская газета", ¦
¦ 2011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ N 282, 15.12.2011; ¦
| Страницы: 1 2 3 4 » | всего страниц: 4 |
