Все новости
Сегодня
Указали, как применять стандартный вычет, если зарплату за вторую половину декабря выдают в январе
Сегодня
Летом МРОТ могут повысить с опережением инфляции
Сегодня
Пояснили, с какого момента организации радиоэлектронной промышленности вправе применять льготы
Сегодня
Самые важные новости для юриста за январь
Сегодня
Важные новости для бухгалтера за январь
Сегодня
Нулевая ставка НДС: гостиница сама разрабатывает форму отчета о доходе
Сегодня
Самые важные новости для бюджетных организаций за январь
Сегодня
Важные новости для специалиста по кадрам за январь
Сегодня
Самые интересные новости для специалиста по закупкам за январь
Сегодня
Важные новости для специалиста организации здравоохранения за январь
28 января
С сентября 2023 года отменят курсовое обучение по гражданской обороне для большинства работников
28 января
ЕНП с 2023 года: налоговики пока не будут взыскивать долги и штрафовать за неподачу уведомлений
28 января
ФНС напомнила новые сроки подачи уведомлений и отчетности, а также сроки уплаты налогов и взносов
28 января
Обзор новых антикризисных мер за 21 – 27 января
27 января
Суду хотят дать право определять момент изменения или прекращения договорных обязательств
27 января
Ссылка на ошибку в бухучете помогла учреждению доказать, что расходы целевые
27 января
Для ряда силовиков утвердили новые коэффициенты и надбавки за службу в районах с особыми условиями
27 января
Привели образцы заполнения платежных поручений с 1 января 2023 года и перечни налогов с КБК
27 января
С 3 апреля планируют запустить вакцинацию против кори
27 января
Предложили типовые условия госконтрактов на организацию детского питания в школах
27 января
С 7 февраля 2023 года ужесточат ответственность за нарушение правил поведения в суде
27 января
С 1 марта 2023 года цены на сигареты, табачные изделия и жидкости для вейпов вырастут сильнее
27 января
Утвердили обновленный порядок заполнения статформы 5-З
27 января
Реестр объектов туриндустрии: разъяснили, как долго гостиница может применять нулевую ставку НДС
27 января
Суд указал: при сокращении нужно предлагать все вакансии филиала, даже если они в разных городах
27 января
31 января вступают в силу изменения в правилах исследований биопрепаратов в ЕАЭС
26 января
На 2023 год продлили многие послабления в сфере лицензирования и других разрешительных режимов
26 января
Установили особенности лицензирования и ведения медицинской и фармацевтической деятельности
26 января
Зарплату работникам общежития колледжа суд не разрешил платить из субсидии на госзадание
26 января
Опоздание с СЗВ-М по работающему пенсионеру: контролеры не взыскали убытки за весь период переплаты
26 января
Ретейлу помогут исключить техническую возможность продавать ряд просроченных товаров
26 января
С единственным участником закупки по Закону N 223-ФЗ не заключили сделку — апелляция нашла нарушение
26 января
Уточнили список медизделий со спиртом, на которые не распространяется "алкогольный" закон
26 января
Изменили коды доходов и вычетов по НДФЛ
26 января
Радиоэлектроника: налогоплательщикам пояснили, что считать собственной разработкой
26 января
Подготовили поправки к приказу о формах обоснований для сметы федеральных казенных учреждений
26 января
Сотрудник не теряет право на судебную защиту, если его наказание отменили, напомнила кассация
25 января
УФК потребовало не нарушать порядок использования госимущества — суд счел это превышением полномочий
25 января
Депутаты предлагают ужесточить контроль за оборотом медицинского спирта
25 января
Кассация: оговорку об арбитраже в стране, которая ввела санкции против РФ, можно не соблюдать
25 января
Суд: до подачи иска клиника должна обжаловать результаты экспертизы по ОМС в фонде
25 января
Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2022 года
25 января
Пояснили, как считать остаточную стоимость инвестиционной недвижимости для применения УСН
25 января
До февраля нужно рассчитать квоту для приема на работу инвалидов в 2023 году
25 января
Хотят изменить правила нацрежима при госзакупках пианино
25 января
Утвердили стандарт медпомощи при повреждении связок коленного сустава
9 ноября 2022

Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за III квартал 2022 года

За III квартал в КонсультантПлюс появилось более 3 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о признаках нереальности операции, налоговой реконструкции и взаимном учете итогов нескольких проверок.

Доказательства нереальности операции

Инспекция посчитала, что компания не проявила должной осмотрительности, контрагент технический, сделка формальная. Суды решили, что компания доказала реальность операции. Кассация не согласилась с этим.

Мнение судов:

Позиция кассации:

  • Компания может по-настоящему покупать товары, однако, если в отчетности отразили фиктивных контрагентов, операция искусственная. Формально она соответствует закону, но ее цель — налоговая выгода.
  • При оценке выбора контрагента исходят не только из условий сделки и ее привлекательности. Важна в том числе деловая репутация партнера, его платежеспособность, наличие ресурсов.
  • Реальность операций не подтвердили первичкой, т.к. сотрудники контрагента заявили, что не подписывали ее. Документы оформили датами после их увольнения.
  • Суды не учли, что контрагент — банкрот, сделка для него нетипичная, мощностей и персонала для исполнения договора нет, налоговую отчетность по "цепочке" движения денег подали с минимальными показателями. Кроме того, в конце "цепочки" доходы обналичивали.

Документ: Постановление АС Московского округа от 30.09.2022 по делу N А40-281499/2021

Налоговая реконструкция: формальные операции и УСН

Компания применяла упрощенку, затем общую систему и потом снова перешла на спецрежим. По итогам проверки инспекция отказала в вычетах НДС и убрала их из расходов по налогу на прибыль из-за нереальности операций. Она также установила: в период применения УСН организация занижала доходы, чтобы "не слететь" с нее.

Суды поддержали инспекцию. Обществу отказали в налоговой реконструкции. Кассация согласилась частично.

Мнение судов:

  • Документы организации содержат недостоверные и противоречивые сведения.
  • Компания не смогла подтвердить реальность операций.
  • Она утратила право на УСН. Налоги правомерно доначислили по общей системе. Платежи по спецрежиму можно уменьшить с помощью уточненки.

Позиция кассации:

  • По всем спорным контрагентам доказали нереальность операций. Поэтому к расходам по налогу на прибыль по этим сделкам нельзя применить налоговую реконструкцию. У нее не будет цели установить настоящие обязательства.
  • При утрате права на УСН ситуация другая. Платежи, которые компания внесла по спецрежиму, не являются переплатой. Их надо учитывать при доначислении недоимки, пеней, штрафов по общей системе за этот же период.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 10.08.2022 по делу N А58-1475/2021

Взаимный учет инспекцией итогов нескольких проверок

При камеральной проверке налоговая отказала в вычетах НДС по сделкам со взаимозависимыми лицами. Компания не смогла подтвердить покупку ТМЦ.

Позже по итогу выездной проверки из-за нереальности операций с другими контрагентами обществу также отказали в вычетах с авансов. При этом оно восстановило с них налог.

Инспекция отказалась корректировать доначисления с учетом восстановленных сумм. Суды согласились с этим. Кассация решила иначе.

Мнение судов:

  • На момент вынесения решения по камеральной проверке решение по выездной еще не приняли.
  • У инспекции не было оснований корректировать доначисления на сумму восстановленного НДС.
  • При камеральной проверке не проверяли документы по другим контрагентам.
  • Общество может подать уточненку и скорректировать НДС с учетом восстановленных сумм.

Позиция кассации:

  • Обязательства компании по НДС надо определять с учетом выручки, вычетов и восстановленных сумм.
  • При камеральной проверке налоговая обязана проверять не только декларацию, но и дополнительные документы, которые поданы организацией или есть у инспекции.
  • Налоговая обязана уменьшать обязательства компании при необоснованном восстановлении вычетов НДС.
  • Если инспекция не проконтролировала эти моменты, их должны исследовать суды. Иначе это приведет к двойному налогообложению.
  • Подача уточненки не восстановит права компании полностью, поскольку не уменьшит доначисленные пени и штрафы.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.07.2022 по делу N А45-13789/2021